E-Rechnung ab wann Pflicht? Alle Fristen von 2025 bis 2028, die Übergangsregeln und was bis 2030 gilt

Bis zu diesen Stichtagen erlauben die drei Nummern des § 27 Abs. 38 Satz 1 UStG unter jeweils eigenen Bedingungen noch eine sonstige Rechnung.

Eine E-Rechnung ist nach § 14 Abs. 1 Satz 3 UStG eine Rechnung, die in einem strukturierten elektronischen Format ausgestellt, übermittelt und empfangen wird und eine elektronische Verarbeitung ermöglicht. Jede andere Rechnung, ob auf Papier oder als PDF-Datei per E-Mail, ist eine sonstige Rechnung (§ 14 Abs. 1 Satz 4 UStG). Jede Frist auf dieser Seite beantwortet deshalb dieselbe Frage: Bis wann genügt die sonstige Rechnung noch? Was eine E-Rechnung im Einzelnen ausmacht und wen die E-Rechnungspflicht in Deutschland betrifft, erklärt die Startseite.

Die Übersichtstabelle ordnet alle Stichtage mit Bedingung und Rechtsgrundlage. Danach folgen die drei Übergangsregeln mit ihrer doppelten Zeitbedingung, das Ausstellen ab 2028, die Nichtbeanstandungsregeln der drei BMF-Schreiben bis zum 30. Juni 2030 und der Gesetzgebungsstand (Stand: 29.10.2026). Welche Frist für ein bestimmtes Unternehmen gilt, klärt im Einzelfall ein Steuerberater.

Alle Fristen der E-Rechnung im Überblick

Für Umsätze zwischen inländischen Unternehmen zählen fünf gesetzliche Stichtage: der 1. Januar 2025 für den Empfang, der 31. Dezember 2026 für das Ende der allgemeinen Übergangsregel, der 1. Januar 2027 für Aussteller mit mehr als 800.000 Euro Gesamtumsatz 2026, der 31. Dezember 2027 für Aussteller mit höchstens 800.000 Euro Gesamtumsatz 2026 und für EDI mit Zustimmung des Empfängers und der 1. Januar 2028 für alle übrigen Aussteller; die BMF-Schreiben ergänzen Nichtbeanstandungsregeln bis zum 30. Juni 2030. Die dauerhaften Ausnahmen nach §§ 33, 34 und 34a UStDV haben dagegen keinen Stichtag, sie gelten ohne Enddatum. Die folgende Tabelle fasst die fünf Stichtage und die drei Nichtbeanstandungsregeln in neun Zeilen zusammen.

Gesetzliche Fristen und Nichtbeanstandungsregeln der Finanzverwaltung, Stand: 29.10.2026.

Welche Programme E-Rechnungen ausstellen und empfangen, zeigt der Überblick E-Rechnung Software im unabhängigen Überblick.

Seit 1. Januar 2025: Empfang ohne Übergangsfrist

Seit dem 1. Januar 2025 muss jedes im Inland ansässige Unternehmen eine E-Rechnung empfangen können, denn für den Empfang gilt nach Rn. 62 des BMF-Schreibens vom 15.10.2024 keine Übergangsregelung. Die Randnummer formuliert es ausdrücklich: „Hinsichtlich des Empfangs einer E-Rechnung gilt keine Übergangsregelung.“ Im Inland ansässig ist ein Unternehmer nach § 14 Abs. 2 Satz 3 UStG, wenn er eines der folgenden vier Merkmale im Inland hat:

• seinen Sitz,
• seine Geschäftsleitung,
• eine Betriebsstätte, die an dem Umsatz beteiligt ist,
• ersatzweise seinen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt.

Für den Empfang genügt ein E-Mail-Postfach. Rn. 40 des BMF-Schreibens vom 15.10.2024 lässt es ausreichen, wenn der Rechnungsempfänger ein E-Mail-Postfach zur Verfügung stellt, und nach Abschn. 14.1 Abs. 5 Satz 3 UStAE ist dafür kein gesondertes Postfach nur für E-Rechnungen erforderlich. Die BMF-FAQ zur E-Rechnung (Stand Oktober 2026) bestätigt das in Frage 12. Ein Peppol-Zugang oder eine bestimmte Software ist für den Empfang also nicht vorgeschrieben. Nach Frage 8 der BMF-FAQ „sieht das Gesetz keinen bestimmten Weg vor, über den eine E-Rechnung übermittelt werden muss“. Frage 9 ergänzt, dass der Empfänger eine E-Rechnung nicht weitergehend elektronisch verarbeiten muss, als es für die Aufbewahrung erforderlich ist.

Ausnahmen von der Empfangspflicht sieht die BMF-FAQ in Frage 12 nicht vor. Abschn. 14.1 Abs. 5 Satz 2 UStAE stellt klar, dass die Pflicht auch gilt, wenn der Rechnungsempfänger der Kleinunternehmerregelung des § 19 UStG unterliegt. Dasselbe gilt für Unternehmer, die nur steuerfreie Umsätze erbringen, etwa Vermieter von Wohnungen oder Ärzte: Auch sie empfangen Rechnungen von anderen Unternehmen und müssen eine E-Rechnung annehmen können. Welche Regeln für Kleinunternehmer gelten, die selbst nie E-Rechnungen ausstellen müssen, steht unter Empfangspflicht für Kleinunternehmer.

Die Übergangsregeln nach § 27 Abs. 38 UStG

§ 27 Abs. 38 Satz 1 UStG erlaubt in drei Nummern, eine Rechnung noch als sonstige Rechnung zu übermitteln: Nr. 1 allen Ausstellern für Umsätze aus 2025 und 2026 bis zum 31. Dezember 2026, Nr. 2 für Umsätze aus 2027 bis zum 31. Dezember 2027 nur Ausstellern mit einem Gesamtumsatz 2026 bis 800.000 Euro und Nr. 3 für EDI-Rechnungen über Umsätze aus 2027 bis zum 31. Dezember 2027 mit Zustimmung des Empfängers. Jede Nummer ist eine Wahlmöglichkeit des Ausstellers und keine Pflicht, mit der E-Rechnung zu warten. Eingefügt wurde der Absatz durch Art. 23 Nr. 7 des Wachstumschancengesetzes vom 27. März 2024 (BGBl. 2024 I Nr. 108). Kleine Unternehmen haben damit nicht pauschal bis 2028 Zeit: Die Verlängerung bis zum 31. Dezember 2027 setzt entweder einen Gesamtumsatz 2026 nach § 19 Abs. 2 UStG von höchstens 800.000 Euro voraus (Nr. 2) oder ein EDI-Verfahren mit Zustimmung des Empfängers (Nr. 3).

Nr. 1: Umsätze aus 2025 und 2026, Übermittlung bis 31.12.2026

Für Umsätze, die nach dem 31. Dezember 2024 und vor dem 1. Januar 2027 ausgeführt werden, darf jeder Aussteller die Rechnung bis zum 31. Dezember 2026 auf Papier oder, wenn der Empfänger zustimmt, in einem anderen elektronischen Format übermitteln (§ 27 Abs. 38 Satz 1 Nr. 1 UStG). Diese Regel gilt unabhängig von Umsatz, Branche und Rechtsform und erfasst Leistungen aus 24 Kalendermonaten, von Januar 2025 bis Dezember 2026. Sie endet allein mit dem Übermittlungsdatum, das der Wortlaut nennt.

Wie lange sind PDF-Rechnungen noch erlaubt? Eine PDF-Rechnung ist bis zum 31. Dezember 2026 nur zulässig, wenn der Empfänger diesem Format zustimmt; die Papierrechnung kann der Aussteller dagegen immer verwenden (BMF-FAQ zur E-Rechnung, Stand Oktober 2026, Frage 11). Umgekehrt braucht die E-Rechnung schon heute keine Zustimmung: Eine Rechnung im strukturierten Format darf ein inländischer Aussteller einem inländischen Unternehmer nach § 14 Abs. 1 Satz 5 UStG ohne dessen Einverständnis übermitteln, auch während der Übergangszeit. Bei Barkäufen gilt nichts anderes: Ein Geschäftsessen oder ein Einkauf im Baumarkt über 250 Euro erfordert nach Frage 10 der BMF-FAQ eine E-Rechnung, sofern der Aussteller keine Übergangsregelung nutzt.

Für den Empfänger zählt vor allem der Vorsteuerabzug. Die BMF-FAQ zur E-Rechnung beantwortet das in Frage 2: „Solange eine sonstige Rechnung ausgestellt werden darf, gilt eine solche Rechnung für den Vorsteuerabzug weiterhin als ordnungsmäßige Rechnung.“ Rn. 59 des BMF-Schreibens vom 15.10.2024 enthält dieselbe Aussage. Eine Papier- oder PDF-Rechnung über einen Umsatz aus 2026, die bis zum 31. Dezember 2026 übermittelt wird, gefährdet den Vorsteuerabzug deshalb nicht allein wegen ihres Formats. Welche Folgen andere Mängel für den Vorsteuerabzug aus der Rechnung haben, erklärt eine eigene Seite.

Nr. 2 und Nr. 3: Ein Jahr länger nur unter Bedingungen

Für Umsätze aus 2027 darf nur noch ein Aussteller, dessen Gesamtumsatz nach § 19 Abs. 2 UStG im Jahr 2026 nicht mehr als 800.000 Euro betrug, bis zum 31. Dezember 2027 eine sonstige Rechnung übermitteln (§ 27 Abs. 38 Satz 1 Nr. 2 UStG). Maßgeblich ist nach dem Wortlaut der Gesamtumsatz „des die Rechnung ausstellenden Unternehmers“, nie der Umsatz des Kunden. Den Verweis auf „§ 19 Absatz 2“ hat Art. 25 des Jahressteuergesetzes 2024 (BGBl. 2024 I Nr. 387) eingefügt; ältere Texte nennen noch „§ 19 Absatz 3“.

Nr. 3 erfasst Rechnungen im EDI-Verfahren nach Art. 2 der Empfehlung 94/820/EG über Umsätze aus 2027, übermittelt bis zum 31. Dezember 2027, mit Zustimmung des Empfängers und ohne Umsatzgrenze. Dasselbe Gesetz hat hier den Leistungszeitraum von „nach dem 31. Dezember 2025“ auf „nach dem 31. Dezember 2026“ verschoben. EDI-Formate, welche die Anforderungen des § 14 Abs. 1 Satz 6 Nr. 1 oder Nr. 2 UStG erfüllen, können nach Rn. 65 des BMF-Schreibens vom 15.10.2024 auch nach Ablauf dieser Frist verwendet werden. Für ein vereinbartes Format nach § 14 Abs. 1 Satz 6 Nr. 2 UStG verlangt Satz 7 der Vorschrift, dass sich die Angaben der EN 16931 richtig und vollständig extrahieren lassen. Rn. 33 desselben Schreibens nennt diesen Weg ausdrücklich als Möglichkeit, EDI-Verfahren wie EDIFACT über die Übergangsfristen hinaus weiterzunutzen.

Leistungsdatum und Übermittlungsdatum: die doppelte Zeitbedingung

Jede Nummer des § 27 Abs. 38 UStG verlangt zweierlei: Der Umsatz muss im genannten Zeitraum ausgeführt und die Rechnung bis zum genannten Tag übermittelt sein. Nach dem Wortlaut genügt es also nicht, dass die Leistung in die Übergangszeit fällt, und es genügt ebenso wenig, dass die Rechnung vor dem Stichtag geschrieben wird. Beide Daten müssen im Fenster derselben Nummer liegen. Die folgende Tabelle zeigt diese Lesart des Wortlauts für fünf Kombinationen aus Leistungsjahr und Übermittlungsdatum.

Lesart des Wortlauts von § 27 Abs. 38 UStG; die dauerhaften Ausnahmen der §§ 33, 34 und 34a UStDV bleiben unberührt.

Ein Umsatz aus 2026, über den erst ab dem 1. Januar 2027 abgerechnet wird, fällt unter keine Nummer und braucht deshalb eine E-Rechnung. Nr. 1 deckt nur Rechnungen, die bis zum 31. Dezember 2026 übermittelt werden, und Nr. 2 und Nr. 3 erfassen nur Umsätze, die 2027 ausgeführt werden. Auch Rn. 63 des BMF-Schreibens vom 15.10.2024 knüpft an das Jahresende an: „Bis zum Ablauf des Kalenderjahres 2026 kann eine Rechnung für einen bis dahin ausgeführten Umsatz“ als sonstige Rechnung übermittelt werden. Das BMF-Schreiben vom 15.10.2026 enthält für diesen Fall keine Nichtbeanstandungsregel. Zwei Beispiele zeigen die Folge nach dem Wortlaut. Ein Aussteller führt eine Leistung am 14. Dezember 2026 aus und übermittelt die Rechnung am 30. Dezember 2026 als Papierrechnung: Das deckt Nr. 1. Übermittelt er dieselbe Rechnung erst am 8. Januar 2027, braucht er eine E-Rechnung, und zwar auch dann, wenn sein Gesamtumsatz 2026 unter 800.000 Euro lag, denn Nr. 2 gilt nur für Umsätze aus 2027. Ein Aussteller, dessen Gesamtumsatz 2026 über 800.000 Euro lag, muss für eine Leistung vom 5. Januar 2027 eine E-Rechnung ausstellen, sofern er nicht mit Zustimmung des Empfängers ein EDI-Verfahren nach Nr. 3 nutzt.

Für Umsätze, die bis zum 31. Dezember 2024 ausgeführt wurden, gelten die bisherigen Regeln, auch wenn die Rechnung später ausgestellt wird (BMF-FAQ zur E-Rechnung, Stand Oktober 2026, Frage 2). Anzahlungen bilden eine zweite Sonderlage: Anzahlungs-, Voraus- und Abschlagsrechnungen, die vor dem Beginn der eigenen Pflicht zur E-Rechnung erteilt werden, müssen nach Rn. 2 des BMF-Schreibens vom 15.10.2026 nicht als E-Rechnung übermittelt werden, auch wenn Leistung und Zahlung später erfolgen. Ähnlich behandelt die Finanzverwaltung Dauerrechnungen, etwa für ein Mietverhältnis: Für vor dem 1. Januar 2027 zulässigerweise als sonstige Rechnung erteilte Dauerrechnungen besteht keine Pflicht, zusätzlich eine E-Rechnung auszustellen, solange sich die Rechnungsangaben nicht ändern (Rn. 46 BMF-Schreiben vom 15.10.2024; Abschn. 14.1 Abs. 19 Satz 4 UStAE).

Wer in der Übergangszeit über das Rechnungsformat entscheidet

Über die Nutzung einer Übergangsregel entscheidet der Aussteller; ein Empfänger, der keine E-Rechnung empfangen kann oder will, hat kein Anrecht auf eine sonstige Rechnung (Abschn. 14.1 Abs. 5 Satz 4 UStAE; Rn. 42 BMF-Schreiben vom 15.10.2024; BMF-FAQ Frage 11). Kann der Kunde also eine Rechnung in Papierform verlangen? Nein: Stellt der Aussteller eine E-Rechnung aus, muss der Empfänger sie annehmen. Der Aussteller hat seine Pflichten nach Abschn. 14.1 Abs. 5 Satz 5 UStAE erfüllt, wenn er die E-Rechnung ausgestellt hat und nachweislich, zum Beispiel anhand eines Sendeprotokolls, um eine ordnungsgemäße Übermittlung bemüht war. Umgekehrt darf ein Aussteller, der eine Übergangsregel nutzt, bis zum jeweiligen Stichtag Papier schicken, ohne den Empfänger zu fragen. Frage 11 der BMF-FAQ weist auf die Kehrseite hin: Die Übergangsregeln ermöglichen es „auch einem Rechnungsempfänger, einen Vertragspartner auszuwählen, der zunächst z. B. noch Papierrechnungen ausstellt“.

Die Zustimmung des Empfängers betrifft nur den Fall, dass der Aussteller in der Übergangszeit eine sonstige Rechnung in einem anderen elektronischen Format, etwa als PDF, übermittelt. Sie braucht keine besondere Form; eine Rahmenvereinbarung, zum Beispiel in den Allgemeinen Geschäftsbedingungen, oder ein konkludentes Einverständnis über das Format genügt (Rn. 63 BMF-Schreiben vom 15.10.2024; Abschn. 14.1 Abs. 7 UStAE). Wie die Zustimmung beim Versand eingeholt und dokumentiert wird, zeigt die Seite E-Rechnung versenden.

Ab 1. Januar 2028: Ausstellen für alle Umsätze zwischen inländischen Unternehmern

Für Umsätze ab dem 1. Januar 2028 muss jedes im Inland ansässige Unternehmen Rechnungen an andere im Inland ansässige Unternehmen als E-Rechnung ausstellen, weil keine Nummer des § 27 Abs. 38 UStG mehr greift (§ 14 Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 UStG); dauerhaft ausgenommen bleiben Kleinbetragsrechnungen bis 250 Euro brutto, Fahrausweise und Rechnungen von Kleinunternehmern. Wer muss also ab 2028 E-Rechnungen schreiben? Jeder Aussteller, gleich mit welchem Gesamtumsatz und ob mit oder ohne EDI-Verfahren. Ein späteres Datum für einzelne Gruppen, etwa 2029 oder 2030, kennt das Gesetz nicht.

Die Rechnungsfrist ändert sich mit der E-Rechnung nicht: Bei Umsätzen an andere Unternehmer ist die Rechnung nach § 14 Abs. 2 Satz 2 UStG innerhalb von sechs Monaten nach Ausführung der Leistung auszustellen. Die Pflicht zur E-Rechnung setzt zudem voraus, dass beide Seiten im Inland ansässig sind. Ist der leistende Unternehmer oder der Leistungsempfänger nicht im Inland ansässig, besteht nach § 14 Abs. 2 Satz 3 UStG und Abschn. 14.1 Abs. 6 Satz 3 UStAE keine Pflicht zur E-Rechnung. Nach Ende der Übergangsregeln zählt außerdem die Qualität der Datei: Eine Datei mit Formatfehler gilt nach Rn. 22 und 23 des BMF-Schreibens vom 15.10.2026 als sonstige Rechnung, eine Datei mit Geschäftsregelfehler ohne Formatfehler bleibt umsatzsteuerlich grundsätzlich eine E-Rechnung.

Die folgenden vier Fälle bleiben auch nach 2028 dauerhaft außerhalb der Pflicht:

• Kleinbetragsrechnungen mit einem Gesamtbetrag bis 250 Euro brutto dürfen immer als sonstige Rechnung übermittelt werden (§ 33 Satz 1 und Satz 4 UStDV).
• Fahrausweise dürfen immer als sonstige Rechnung übermittelt werden (§ 34 Abs. 1 Satz 2 UStDV).
• Rechnungen von Kleinunternehmern dürfen immer sonstige Rechnungen sein (§ 34a Satz 4 UStDV); wechselt ein Kleinunternehmer zur Regelbesteuerung, ist er nach Frage 4 der BMF-FAQ ab diesem Zeitpunkt auch zur Ausstellung von E-Rechnungen verpflichtet.
• Steuerfreie Umsätze nach § 4 Nr. 8 bis 29 UStG lösen keine Rechnungspflicht und damit keine Pflicht zur E-Rechnung aus.

In den ersten drei Fällen darf der Aussteller einem inländischen Unternehmer trotzdem eine E-Rechnung ohne dessen Zustimmung übermitteln (§ 14 Abs. 1 Satz 5 UStG). Welche Fälle dauerhaft gelten und wo ihre Grenzen liegen, listet die Seite Ausnahmen von der E-Rechnungspflicht.

Nichtbeanstandungsregeln der BMF-Schreiben bis 2030

Neben den gesetzlichen Fristen nennen die BMF-Schreiben eigene Daten bis zum 30. Juni 2030; das sind Nichtbeanstandungsregeln der Finanzverwaltung, kein Gesetz, und sie gelten nur für die jeweils beschriebenen Fälle. Das Bundesministerium der Finanzen hat drei Schreiben zur E-Rechnung veröffentlicht: vom 15.10.2024 (BStBl 2024 I S. 1320), vom 15.10.2025 (BStBl 2025 I S. 1806) und vom 15.10.2026. Nach Rn. 28 des Schreibens vom 15.10.2026 ist außerdem eine sonstige Rechnung, die statt einer vorgeschriebenen E-Rechnung ausgestellt wird, keine Ordnungswidrigkeit nach § 26a Abs. 2 Nr. 1 UStG. Das Schreiben von 2026 umfasst 29 Randnummern und gilt nach Rn. 1 ergänzend zu den beiden früheren Schreiben; keines der drei Schreiben ändert die Daten des § 27 Abs. 38 UStG. Die Tabelle nennt die vier Fälle mit ihrem Enddatum.

Bis 31.12.2026: Rechnungen nach den Schreiben von 2024 und 2025

E-Rechnungen, die bis zum 31. Dezember 2026 ausgestellt werden und den BMF-Schreiben vom 15.10.2024 und 15.10.2025 entsprechen, nicht aber den zusätzlichen Vorgaben des Schreibens vom 15.10.2026, werden nach dessen Anwendungsregelung nicht beanstandet, auch nicht beim Vorsteuerabzug. Das Enddatum fällt zwar mit dem Ende von § 27 Abs. 38 Satz 1 Nr. 1 UStG zusammen, die Regel betrifft aber einen anderen Fall. Nr. 1 erlaubt eine sonstige Rechnung anstelle der E-Rechnung; die Anwendungsregelung betrifft dagegen Einzelheiten einer E-Rechnung, die schon im strukturierten Format vorliegt. Eine Verlängerung der gesetzlichen Übergangsfrist liegt darin nicht. Dieselbe Anwendungsregelung bestimmt, dass die Grundsätze des Schreibens für alle nach dem 31. Dezember 2024 ausgeführten Umsätze gelten, und verweist für die gesetzlichen Übergangsregelungen bis zum 31. Dezember 2027 auf Rn. 62 bis 65 des Schreibens vom 15.10.2024.

Bis 31.12.2027: Rechnungen auf Bruttopreisbasis

Bei E-Rechnungen nach EN 16931, die auf Bruttopreisen beruhen und bis zum 31. Dezember 2027 ausgestellt werden, beanstandet die Finanzverwaltung nicht, wenn der strukturierte Teil nur die Gesamtsummen je Steuersatz enthält und die Einzelpositionen in einer eingebetteten Anlage stehen (Rn. 19 BMF-Schreiben vom 15.10.2026). Im strukturierten Teil stehen dann je Steuersatz oder Steuerbefreiung die Summe der Entgelte, der Steuersatz und der Steuerbetrag; die Einzelheiten enthält der menschenlesbare eingebettete Anhang. Hintergrund ist das Datenmodell: Das Kern-Datenmodell der EN 16931 rechnet vom Entgelt aus (Rn. 18), und Rn. 19 hält fest: „Für die Formate XRechnung und ZUGFeRD ist derzeit noch kein Bruttorechnungs-Format verfügbar.“ (Stand: 29.10.2026) Welches Bruttorechnungs-Format die Vertragsparteien verwenden, ist eine zivilrechtliche Frage zwischen ihnen.

Bis 30.06.2030: Endrechnungen und Bescheide

Bis zum 30. Juni 2030 wird nicht beanstandet, wenn eine Endrechnung die gezahlten Teilentgelte als Summe in BT-113 mit den Einzelheiten in BT-22 oder in einem eingebetteten Anhang absetzt (Rn. 3 und 4 BMF-Schreiben vom 15.10.2026). Das Schreiben vom 15.10.2024 hatte diese Erleichterung in Rn. 48 nur bis zum 31. Dezember 2027 vorgesehen; das Schreiben von 2026 verlängert sie um zweieinhalb Jahre. Unbefristet ist sie nicht.

Die zweite Regel mit diesem Datum betrifft Bescheide über öffentlich-rechtliche Abgaben. Bescheide, die bis zum 30. Juni 2030 erlassen werden, etwa über Gebühren, Beiträge oder Kostenersätze, dürfen nach Rn. 27 des BMF-Schreibens vom 15.10.2026 abweichend von § 14 Abs. 2 und § 27 Abs. 38 UStG als sonstige Rechnung ausgestellt werden, ohne dass die Finanzverwaltung dies beanstandet. Beide Erleichterungen betreffen nur diese Fälle und verschieben keine gesetzliche Frist.

Stand der Fristen am 29.10.2026

Die Daten des § 27 Abs. 38 UStG gelten unverändert (Stand: 29.10.2026): Das UStG wurde zuletzt durch Art. 5 des Gesetzes vom 29. Juni 2026 (BGBl. 2026 I Nr. 197) geändert, ohne die Übergangsregeln zu berühren. Die Stichtage 31. Dezember 2026 und 31. Dezember 2027 sowie die Umsatzgrenze von 800.000 Euro stehen damit weiterhin im Gesetz.

Ein Gesetzentwurf zur Verschiebung des 1. Januar 2027 ist nicht bekannt (Stand: 29.10.2026). Der Zentralverband des Deutschen Handwerks fordert, die Pflicht vom 1. Januar 2027 auf den 1. Januar 2028 zu verschieben. Diese Verbandsforderung ändert das Gesetz nicht; maßgeblich bleibt der Wortlaut des § 27 Abs. 38 UStG, bis der Gesetzgeber ihn ändert.

Ein Meldesystem für Rechnungsdaten ist angekündigt, aber nicht beschlossen. Das BMF kündigt an, die Regeln mit Blick auf ein künftiges Meldesystem zu überprüfen (Rn. 1 BMF-Schreiben vom 15.10.2026); ein Gesetzentwurf ist nicht bekannt (Stand: 29.10.2026). Die BMF-FAQ zur E-Rechnung hält dazu in Frage 1 fest: „Die für das Meldesystem erforderlichen gesetzlichen Änderungen wird die Bundesregierung zu gegebener Zeit dem Gesetzgeber vorschlagen.“ Auf europäischer Ebene sieht die Richtlinie (EU) 2025/516 des Rates vom 11. März 2025 (ViDA) E-Rechnungen und digitale Meldungen für grenzüberschreitende Umsätze zwischen Unternehmen in der EU ab dem 1. Juli 2030 vor; eine deutsche Frist verschiebt sie nicht. Nach Art. 1 Nr. 2 und 3 der Richtlinie können die Mitgliedstaaten seit dem 14. April 2025 verlangen, dass in ihrem Gebiet ansässige Steuerpflichtige E-Rechnungen ausstellen, ohne dass der Empfänger zustimmen muss. Was danach kommt, beschreibt die Seite ViDA und Meldesystem.

Häufige Fragen zu den Fristen

Die folgenden vier Fragen betreffen Themen am Rand der Fristen; die Antworten bleiben kurz und verweisen auf die Seiten, die das Thema vollständig behandeln. Jede Antwort nennt ihre Rechtsgrundlage; für die Prüfung eines Einzelfalls bleibt ein Steuerberater zuständig.

Gilt 2026 schon eine Pflicht zum Ausstellen?

Nein: Für Umsätze aus 2026 darf jeder Aussteller bis zum 31. Dezember 2026 noch eine sonstige Rechnung übermitteln (§ 27 Abs. 38 Satz 1 Nr. 1 UStG), auf Papier immer, als PDF mit Zustimmung des Empfängers. Eine umsatzsteuerliche Pflicht zur E-Rechnung besteht für Umsätze aus 2026 also für niemanden, der die Rechnung bis zum 31. Dezember 2026 übermittelt; für Rechnungen an den Bund gilt unabhängig davon die ERechV.

Der Empfang ist dagegen schon Pflicht, und eine E-Rechnung darf jeder Aussteller auch ohne Zustimmung senden (§ 14 Abs. 1 Satz 5 UStG). Wird ein Umsatz aus 2026 erst nach dem 31. Dezember 2026 abgerechnet, ist eine E-Rechnung nötig, weil keine Nummer des § 27 Abs. 38 UStG diesen Fall deckt.

Droht ein Bußgeld, wenn trotz Pflicht nur eine PDF-Rechnung kommt?

Nach Rn. 28 des BMF-Schreibens vom 15.10.2026 ist eine sonstige Rechnung, die statt einer vorgeschriebenen E-Rechnung ausgestellt wird, keine Ordnungswidrigkeit nach § 26a Abs. 2 Nr. 1 UStG. Ein Bußgeld nach dieser Vorschrift droht dafür also nicht. Die Pflicht zur E-Rechnung nach § 14 Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 UStG bleibt davon unberührt. Welche anderen Folgen von Verstößen gegen die E-Rechnungspflicht möglich sind, erklärt eine eigene Seite.

Gilt für Umsätze aus 2024 noch das alte Recht?

Ja: Für Umsätze, die bis zum 31. Dezember 2024 ausgeführt wurden, gelten die bisherigen Regeln auch dann, wenn die Rechnung später ausgestellt wird (BMF-FAQ zur E-Rechnung, Stand Oktober 2026, Frage 2). Maßgeblich ist der Zeitpunkt der Leistung, nicht das Datum der Rechnung. Eine E-Rechnung ist für diese Umsätze nicht erforderlich.

Gelten für Aufträge des Bundes eigene Fristen?

Ja: Lieferanten des Bundes müssen seit dem 27. November 2020 Rechnungen in elektronischer Form ausstellen und übermitteln (§ 3 Abs. 1 i. V. m. § 11 Abs. 3 E-Rechnungsverordnung des Bundes). Ausgenommen sind Direktaufträge bis 1.000 Euro (§ 3 Abs. 3 Nr. 1 ERechV). Nach Rn. 25 des BMF-Schreibens vom 15.10.2026 besteht kein Rangverhältnis zwischen dem UStG und der ERechV; gilt beides, ist die strengere Vorschrift maßgeblich. Die umsatzsteuerlichen Regeln erfassen Rechnungen an die Verwaltung nach Rn. 24 nur, wenn die Verwaltung unternehmerisch handelt.

Portale, Leitweg-ID und die Regeln der Länder beschreibt die Seite E-Rechnung an öffentliche Auftraggeber.