E-Rechnung Pflicht ab 2027: Wer wegen der 800.000-Euro-Grenze schon 2027 umstellen muss

Maßgeblich ist der Gesamtumsatz des Unternehmers, der die Rechnung ausstellt, nicht der seines Kunden.

Eine E-Rechnung ist eine Rechnung in einem strukturierten elektronischen Format (§ 14 Abs. 1 Satz 3 UStG); eine PDF-Datei dagegen ist eine sonstige Rechnung (§ 14 Abs. 1 Satz 4 UStG). Empfangen müssen alle inländischen Unternehmen E-Rechnungen schon seit 1. Januar 2025, unabhängig vom Umsatz (Rn. 62 BMF-Schreiben vom 15.10.2024). Die Umsatzgrenze regelt also nur das Ausstellen im Jahr 2027, und der gesamte Rahmen für Aussteller und Empfänger steht in der Übersicht über die E-Rechnungspflicht in Deutschland.

Die Seite führt in fünf Schritten durch die Grenze: Zuerst steht die Regel im Wortlaut, dann folgt die Berechnung des Gesamtumsatzes nach § 19 Abs. 2 UStG mit zwei Rechenbeispielen. Danach klärt sie die Sonderfälle nach Rn. 64 BMF-Schreiben vom 15.10.2024 (Organkreis, Gutschrift, Dritter), die Regeln unterhalb der Grenze und die Aufgaben für Aussteller über der Grenze bis zum 1. Januar 2027. Die Tabelle fasst die Antworten vorab zusammen.

Die 800.000-Euro-Grenze auf einen Blick (Stand: 29.10.2026)

Welche Unternehmen müssen ab dem 1. Januar 2027 E-Rechnungen ausstellen?

Ab 1. Januar 2027 müssen alle im Inland ansässigen Unternehmer E-Rechnungen an andere inländische Unternehmer ausstellen, deren Gesamtumsatz im Jahr 2026 mehr als 800.000 Euro betrug; das folgt aus § 14 Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 UStG, weil die Übergangsregel des § 27 Abs. 38 Satz 1 Nr. 2 UStG für sie nicht gilt. Im Inland ansässig ist, wer hier seinen Sitz, seine Geschäftsleitung oder eine am Umsatz beteiligte Betriebsstätte hat, sonst Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt (§ 14 Abs. 2 Satz 3 UStG; § 14 UStG auf gesetze-im-internet.de). Private Endverbraucher sind nach der BMF-FAQ von diesen Regelungen nicht betroffen.

Unabhängig vom Umsatz bleiben drei Gruppen von der Ausstellungspflicht ausgenommen: Kleinunternehmer dürfen immer eine sonstige Rechnung ausstellen (§ 34a Satz 4 UStDV), Kleinbetragsrechnungen bis 250 Euro brutto sind sonstige Rechnungen (§ 33 Satz 4 UStDV), und für steuerfreie Umsätze nach § 4 Nr. 8 bis 29 UStG besteht keine Rechnungspflicht. Die Dauerausnahmen stehen in der Tabelle am Ende der Seite, einen Überblick über wer von der E-Rechnungspflicht betroffen ist, gibt die Seite zu den Gruppen und Sonderfällen.

Die Regel im Wortlaut: § 27 Abs. 38 Satz 1 Nr. 2 UStG

§ 27 Abs. 38 Satz 1 Nr. 2 UStG erlaubt eine sonstige Rechnung für Umsätze aus 2027 bis 31.12.2027 nur dann, wenn der Gesamtumsatz (§ 19 Absatz 2) des die Rechnung ausstellenden Unternehmers im vorangegangenen Kalenderjahr nicht mehr als 800 000 Euro betragen hat. Der Gesetzestext (§ 27 UStG auf gesetze-im-internet.de) lautet für diese Nummer:

„bis zum 31. Dezember 2027 für einen nach dem 31. Dezember 2026 und vor dem 1. Januar 2028 ausgeführten Umsatz auf Papier oder vorbehaltlich der Zustimmung des Empfängers in einem elektronischen Format, das nicht § 14 Absatz 1 Satz 6 entspricht, übermittelt werden, wenn der Gesamtumsatz (§ 19 Absatz 2) des die Rechnung ausstellenden Unternehmers im vorangegangenen Kalenderjahr nicht mehr als 800 000 Euro betragen hat"

Papier ist danach immer möglich, jedes andere Format, das nicht § 14 Abs. 1 Satz 6 UStG entspricht, nur mit Zustimmung des Empfängers. Die Nummer knüpft damit an vier Bedingungen: den Zeitraum der Leistung (nach dem 31. Dezember 2026 und vor dem 1. Januar 2028), die Frist für die Übermittlung (bis zum 31. Dezember 2027), die Person (der Aussteller) und den Wert (Gesamtumsatz im vorangegangenen Kalenderjahr nicht über 800.000 Euro). Fehlt eine dieser Bedingungen, trägt die Nummer nicht.

Maßgeblich ist der Aussteller, nicht der Empfänger

Maßgeblich ist nach dem Wortlaut allein der Umsatz des Unternehmers, der die Rechnung ausstellt; der Umsatz Ihres Kunden spielt keine Rolle. Ein kleiner Lieferant an einen Großkunden darf deshalb Nr. 2 nutzen, ein großer Lieferant an einen kleinen Kunden nicht. Beide Seiten einer Geschäftsbeziehung können so in verschiedenen Lagen sein: Auch ein Kunde, dessen Gesamtumsatz weit über 800.000 Euro liegt, muss E-Rechnungen empfangen können, nimmt aber von einem kleinen Lieferanten eine Papier- oder PDF-Rechnung entgegen, solange dieser Nr. 2 nutzen darf.

Ob der Aussteller die Übergangsregel nutzt, entscheidet er selbst: Der Empfänger hat kein Anrecht auf eine sonstige Rechnung (Abschn. 14.1 Abs. 5 Satz 4 UStAE; BMF-FAQ Frage 11).

Das Jahr 2026 entscheidet für Umsätze aus 2027

Für Umsätze, die Sie 2027 ausführen, zählt der Gesamtumsatz des Kalenderjahres 2026; überschreiten Sie 800.000 Euro erst im Laufe des Jahres 2027, ändert das für 2027 nach dem Wortlaut nichts. Die BMF-FAQ zur E-Rechnung formuliert in Frage 11: „Bei einem Vorjahresumsatz des Rechnungsausstellers bis 800.000 Euro verlängert sich diese Frist noch bis zum Ablauf des Jahres 2027."

Ein Unternehmen, dessen Gesamtumsatz 2026 über 800.000 Euro lag, bleibt für 2027 verpflichtet, auch wenn sein Umsatz im Lauf des Jahres 2027 sinkt; ein Unternehmen darunter bleibt berechtigt, auch wenn es die Grenze 2027 überschreitet. Ab 1. Januar 2028 spielt die Grenze keine Rolle mehr, dann ist jede inländische Rechnung zwischen Unternehmen eine E-Rechnung. Bis dahin müssen zwei Zeitbedingungen zusammenpassen, nach dem Wortlaut gelesen: Der Umsatz wird 2027 ausgeführt, und die Rechnung wird bis 31. Dezember 2027 übermittelt. Eine Übersicht über alle Fristen der E-Rechnung von 2025 bis 2028 liefert die Seite zu den Fristen.

Wie wird der Gesamtumsatz nach § 19 Abs. 2 UStG berechnet?

Gesamtumsatz ist nach § 19 Abs. 2 Satz 1 UStG „die nach vereinnahmten Entgelten berechnete Summe der vom Unternehmer ausgeführten steuerbaren Umsätze im Sinne des § 1 Absatz 1 Nummer 1", abzüglich bestimmter steuerfreier Umsätze und ohne Umsätze mit Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens. Die Übergangsregel verweist auf § 19 Abs. 2 UStG (§ 19 UStG auf gesetze-im-internet.de), nicht auf Abs. 3; den Verweis hat Art. 25 JStG 2024 (BGBl. 2024 I Nr. 387) geändert, ältere Texte nennen noch „§ 19 Abs. 3".

Quelle: § 19 Abs. 2 UStG, § 10 Abs. 1 Satz 2 UStG, Rn. 64 BMF-Schreiben vom 15.10.2024; Stand: 29.10.2026.

Was abgezogen wird und was nicht mitzählt

Abgezogen werden immer die steuerfreien Umsätze nach § 4 Nr. 8 Buchst. i, Nr. 9 Buchst. b und Nr. 11 bis 29 UStG (§ 19 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 UStG), etwa Heilbehandlungen nach § 4 Nr. 14 UStG. Die steuerfreien Umsätze nach § 4 Nr. 8 Buchst. a bis h, Nr. 9 Buchst. a und Nr. 10 UStG mindern den Gesamtumsatz nur, wenn sie Hilfsumsätze sind (Satz 1 Nr. 2).

Umsätze mit Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens bleiben unberücksichtigt (Satz 2), etwa der Verkauf eines gebrauchten Firmenwagens. Gerechnet wird mit den vereinnahmten Entgelten, also mit dem, was tatsächlich eingenommen wurde, und nicht mit dem Rechnungsdatum. Es zählt das Entgelt abzüglich der gesetzlich geschuldeten Umsatzsteuer (§ 10 Abs. 1 Satz 2 UStG), also der Nettobetrag. Der Wert für 2026 steht deshalb erst fest, wenn das Kalenderjahr abgeschlossen ist und alle Zahlungen des Jahres erfasst sind.

Zwei Rechenbeispiele zur 800.000-Euro-Grenze

Beispiel 1: Ein Großhändler hat 2026 steuerpflichtige Entgelte von 770.000 Euro netto vereinnahmt und einen Firmenwagen aus dem Anlagevermögen für 45.000 Euro verkauft; sein Gesamtumsatz beträgt 770.000 Euro, er darf für Umsätze aus 2027 noch bis 31.12.2027 sonstige Rechnungen nutzen.

Beispiel 2: Eine Praxis hat 2026 steuerfreie Heilbehandlungen nach § 4 Nr. 14 UStG von 600.000 Euro und steuerpflichtige Umsätze von 300.000 Euro; ihr Gesamtumsatz beträgt 300.000 Euro, und für die steuerfreien Umsätze besteht ohnehin keine Rechnungspflicht. Die Beispiele veranschaulichen die Regeln; im Einzelfall entscheidet Ihre Steuerberatung.

Abgrenzung: 25.000 und 100.000 Euro sind ein anderer Test

Die Grenzen von 25.000 Euro im Vorjahr und 100.000 Euro im laufenden Jahr in § 19 Abs. 1 Satz 1 UStG betreffen die Kleinunternehmerregelung und haben mit der 800.000-Euro-Grenze der E-Rechnung nichts zu tun.

Kleinunternehmer müssen E-Rechnungen empfangen, dürfen aber immer sonstige Rechnungen ausstellen (§ 34a Satz 4 UStDV). Die Einzelheiten stehen unter E-Rechnung für Kleinunternehmer.

Sonderfälle der 800.000-Euro-Grenze: Organkreis, Gutschrift und Dritte

Für drei Fälle legt Rn. 64 BMF-Schreiben vom 15.10.2024 fest, wessen Gesamtumsatz zählt: bei einer Organschaft der des gesamten Organkreises, bei einer Gutschrift der des Gutschriftausstellers und bei einer Rechnung durch einen Dritten der des Auftraggebers.

Organschaft: Der Umsatz des gesamten Organkreises zählt

„In Fällen der umsatzsteuerrechtlichen Organschaft ist auf den Umsatz des gesamten Organkreises abzustellen." So lautet Rn. 64 BMF-Schreiben vom 15.10.2024. Mehrere Organgesellschaften, die einzeln unter 800.000 Euro bleiben, können zusammen also darüber liegen, denn die Grenze wird am Umsatz des gesamten Organkreises gemessen und nicht an dem der einzelnen Gesellschaft.

Offen bleibt hier, wie Innenumsätze und Konzernverrechnungen im Einzelnen zu behandeln sind. Das erklärt die Seite E-Rechnung in Organschaft und Konzern.

Gutschrift: Der Gesamtumsatz des Gutschriftausstellers zählt

Rechnet der Leistungsempfänger per Gutschrift ab, zählt für die 800.000-Euro-Grenze sein Gesamtumsatz als Gutschriftaussteller, nicht der des leistenden Unternehmers (Rn. 64 BMF-Schreiben vom 15.10.2024). Eine Gutschrift setzt voraus, dass sie vorher vereinbart wurde (§ 14 Abs. 2 Satz 5 UStG).

Rechnung durch einen Dritten: Der Umsatz des Auftraggebers zählt

Stellt ein nicht am Leistungsaustausch beteiligter Dritter die Rechnung aus, etwa ein Abrechnungsdienstleister, kommt es auf den Gesamtumsatz des Auftraggebers an (Rn. 64 BMF-Schreiben vom 15.10.2024). Maßgeblich ist damit der Gesamtumsatz des leistenden Unternehmers als Auftraggeber, nicht der des Dritten.

Neugründung: Was der Wortlaut sagt und was offen ist

§ 27 Abs. 38 Satz 1 Nr. 2 UStG stellt auf den Gesamtumsatz „im vorangegangenen Kalenderjahr" ab; eine Regel für Unternehmen, die 2026 oder 2027 gegründet werden, enthalten weder die BMF-Schreiben vom 15.10.2024, 15.10.2025 und 15.10.2026 noch die BMF-FAQ (Stand Oktober 2026). Das Gesetz kennt für diesen Fall keine eigene Nummer, und die Verwaltung hat sich dazu bisher nicht geäußert. Diese Seite nennt deshalb weder einen Rechenweg noch eine Annahme für ein Rumpfjahr.

Ob und wie die Grenze bei einer Gründung anzuwenden ist, sollten Sie daher mit Ihrer Steuerberatung klären. Was die drei Schreiben im Übrigen regeln, fasst die Seite BMF-Schreiben zur E-Rechnung von 2024 bis 2026 zusammen.

Was 2027 für Aussteller bis 800.000 Euro Gesamtumsatz gilt

Lag Ihr Gesamtumsatz 2026 nicht über 800.000 Euro, dürfen Sie für Umsätze aus 2027 bis 31.12.2027 weiter Papierrechnungen ausstellen und, wenn der Empfänger zustimmt, Rechnungen in einem anderen elektronischen Format wie PDF (§ 27 Abs. 38 Satz 1 Nr. 2 UStG). E-Rechnungen sind trotzdem erlaubt, zwischen inländischen Unternehmen brauchen sie keine Zustimmung (§ 14 Abs. 1 Satz 5 UStG). Unterhalb der Grenze bleibt die Wahl des Formats beim Aussteller, doch sie endet mit dem Jahr 2027, denn ab 1. Januar 2028 gilt für alle Aussteller die E-Rechnung.

Die Zustimmung zu einer PDF-Rechnung braucht keine Form; eine Rahmenvereinbarung oder schlüssiges Verhalten genügt (Rn. 63 BMF-Schreiben vom 15.10.2024; Abschn. 14.1 Abs. 7 UStAE). Für den Vorsteuerabzug bleibt eine zulässige sonstige Rechnung ordnungsgemäß: Nach der BMF-FAQ Frage 2 gilt sie, solange sie ausgestellt werden darf, weiterhin als ordnungsmäßige Rechnung.

Umsätze aus 2025 und 2026 fallen in keine Nummer des § 27 Abs. 38 UStG, wenn die Rechnung erst 2027 übermittelt wird; dafür ist auch unterhalb der Grenze eine E-Rechnung nötig. Eine Leistung vom Dezember 2026, die erst im Januar 2027 abgerechnet wird, braucht also auch beim kleinen Aussteller eine E-Rechnung. Die Übergangsregeln für 2025 bis 2028 im Überblick stehen auf der Seite zu den Fristen.

Lesart des Wortlauts von § 27 Abs. 38 Satz 1 UStG; Leistungs- und Übermittlungszeitpunkt müssen beide passen. Stand: 29.10.2026.

Über der Grenze: Aufgaben bis zum 1. Januar 2027

Wer 2026 mehr als 800.000 Euro Gesamtumsatz hat, muss für Umsätze ab 1. Januar 2027 E-Rechnungen nach § 14 Abs. 1 Satz 6 UStG ausstellen können, entweder nach der EN 16931 (Nr. 1) oder in einem vereinbarten Format, aus dem die Angaben richtig und vollständig extrahiert werden können (Nr. 2). Das Format ist eine zivilrechtliche Frage (Abschn. 14.1 Abs. 12 Satz 5 UStAE); das UStG nennt keine Pflicht zur XRechnung.

Vier Aufgaben stehen an:

1. Gesamtumsatz 2026 ermitteln: Rechnen Sie nach Jahresende mit den Werten der Tabelle oben, bei einer Organschaft mit der Summe aller Unternehmensteile des Organkreises (Rn. 64 BMF-Schreiben vom 15.10.2024); der E-Rechnungspflicht-Check für Ihr Unternehmen liefert ein indikatives Ergebnis mit Rechtsgrundlage.
2. Ausstellung einrichten: Die Wege, eine E-Rechnung zu erstellen, reichen von der Rechnungssoftware bis zum Online-Tool; entscheidend ist, dass die Datei entweder der EN 16931 entspricht oder das vereinbarte Format die richtige und vollständige Extraktion erlaubt.
3. Abschlagsrechnungen klären: Anzahlungs-, Voraus- und Abschlagsrechnungen, die vor der für Sie verpflichtenden Ausstellung einer E-Rechnung erteilt werden, müssen nicht als E-Rechnung übermittelt werden, auch wenn Leistung und Zahlung später erfolgen (Rn. 2 BMF-Schreiben vom 15.10.2026); Einzelheiten unter Abschlags- und Schlussrechnung als E-Rechnung.
4. Fahrplan festlegen: Fahrplan und Checkliste zur Umstellung auf die E-Rechnung ordnet die Schritte nach Zuständigkeit, etwa Buchhaltung, Steuerberatung und Softwareanbieter.

Welche Programme E-Rechnungen ausstellen und empfangen, zeigt unser Überblick E-Rechnung Software im unabhängigen Überblick.

Was neben der 800.000-Euro-Grenze gilt: EDI, Ausnahmen und Empfang

Die 800.000-Euro-Grenze entscheidet nur über Rechnungen für Umsätze aus 2027; für EDI-Verfahren, die Dauerausnahmen und den Empfang gelten eigene Regeln, die ohne Umsatzgrenze auskommen.

Häufige Fragen zur 800.000-Euro-Grenze

Vier Einzelfragen zur Umsatzgrenze, jeweils kurz beantwortet.

Wird der Termin 1. Januar 2027 verschoben?

Ein Gesetzentwurf, der den Termin verschiebt, ist nicht bekannt (Stand: 29.10.2026); § 27 Abs. 38 UStG ist unverändert, das UStG wurde zuletzt durch Art. 5 des Gesetzes vom 29.6.2026 (BGBl. 2026 I Nr. 197) geändert. Die Forderung des ZDH, den Termin auf den 1. Januar 2028 zu legen, ist eine Verbandsforderung.

Zählt der Umsatz des Jahres 2027 für die Grenze?

Nein: Für Umsätze aus 2027 zählt der Gesamtumsatz 2026, und ab 1. Januar 2028 gibt es keine Umsatzgrenze mehr, dann gilt die E-Rechnung für alle inländischen Umsätze zwischen Unternehmen.

Ist die Grenze von 800.000 Euro brutto oder netto?

Netto: Der Gesamtumsatz wird aus den vereinnahmten Entgelten ohne Umsatzsteuer berechnet (§ 19 Abs. 2 Satz 1, § 10 Abs. 1 Satz 2 UStG).

Ist eine Papier- oder PDF-Rechnung über der Grenze 2027 eine Ordnungswidrigkeit?

Nein, die Ausstellung einer sonstigen Rechnung statt einer vorgeschriebenen E-Rechnung ist nach Rn. 28 BMF-Schreiben vom 15.10.2026 keine Ordnungswidrigkeit nach § 26a Abs. 2 Nr. 1 UStG. Welche Folgen Verstöße sonst haben, steht unter Folgen von Verstößen gegen die E-Rechnungspflicht.