Kleinbetragsrechnung bis 250 Euro: Pflichtangaben nach § 33 UStDV und warum keine E-Rechnung nötig ist

Das „immer“ ist wörtlich gemeint: Die Ausnahme endet nicht mit den Übergangsregeln, sondern gilt auch für Umsätze ab 1. Januar 2028 weiter.

Die Ausnahme betrifft nur das Ausstellen. Empfangen können muss eine E-Rechnung dagegen jeder im Inland ansässige Unternehmer, auch wenn er selbst nur Kassenbelege ausgibt. Wie diese Ausnahme in den Gesamtrahmen aus Empfangspflicht, Übergangsregeln und Ausstellungspflicht passt, zeigt die Übersicht zur E-Rechnungspflicht in Deutschland.

Die folgenden Abschnitte erklären die Grenze von 250 Euro und ihre Ausschlüsse, die vier Pflichtangaben, den Verzicht auf die E-Rechnung, den Vorsteuerabzug, Alltagsbelege wie Bewirtung und Taxi sowie die Ablage der Belege im Betrieb.

Was ist eine Kleinbetragsrechnung?

Eine Kleinbetragsrechnung ist nach § 33 Satz 1 UStDV eine Rechnung, deren Gesamtbetrag 250 Euro nicht übersteigt und für die deshalb weniger Pflichtangaben gelten als für andere Rechnungen. Den Wortlaut zeigt § 33 UStDV auf gesetze-im-internet.de; die Vorschrift regelt in vier Sätzen die Grenze, die Angaben, die Ausschlüsse und die Form der Übermittlung.

Die Verwaltungsanweisung zur Kleinbetragsrechnung steht in Abschn. 14.6 des Umsatzsteuer-Anwendungserlasses (UStAE, Stand: 2. Juni 2026). Die BMF-FAQ zur E-Rechnung (Stand: Oktober 2026) zählt die Kleinbeträge in Frage 4 zu den Fällen, in denen eine sonstige Rechnung zulässig ist, neben Fahrausweisen und Rechnungen von Kleinunternehmern. Welche weiteren Fälle es gibt, fasst die Seite Ausnahmen von der E-Rechnungspflicht zusammen.

Die Grenze von 250 Euro: brutto und für den Gesamtbetrag

Die 250 Euro sind ein Bruttobetrag einschließlich Umsatzsteuer, und eine Rechnung über genau 250,00 Euro ist noch eine Kleinbetragsrechnung. Die BMF-FAQ zur E-Rechnung spricht in Frage 4 ausdrücklich von „Kleinbeträgen (bis 250 Euro Bruttobetrag, § 33 UStDV)“. § 33 Satz 1 UStDV stellt auf einen Gesamtbetrag ab, der 250 Euro „nicht übersteigt“; erst ein Cent mehr, also 250,01 Euro brutto, führt aus der Vereinfachung heraus.

Die Grenze gilt für den Gesamtbetrag der Rechnung, nicht für einzelne Positionen oder Steuersätze; wie sich das bei gemischten Rechnungen auswirkt, erklärt der Abschnitt zum Gesamtbetrag weiter unten. Die Höhe der Grenze ist 2025, 2026 und 2027 dieselbe. Einen Entwurf, der diesen Betrag ändert, gibt es nicht (Stand: 29.10.2026).

Die Tabelle prüft sieben typische Fälle darauf, ob eine Kleinbetragsrechnung vorliegt.

Für welche Umsätze § 33 UStDV nicht gilt

§ 33 Satz 3 UStDV schließt Leistungen im Sinne der §§ 3c, 6a und 13b UStG aus; eine kleine Rechnung über eine innergemeinschaftliche Lieferung oder über eine Leistung, für die der Empfänger die Steuer schuldet, ist deshalb keine Kleinbetragsrechnung. Der Betrag spielt in diesen Fällen keine Rolle. Auch eine Rechnung über 30 Euro fällt aus der Vereinfachung heraus, wenn sie einen dieser drei Umsätze abrechnet.

Solche Rechnungen brauchen alle Angaben einer gewöhnlichen Rechnung. Für eine Leistung zwischen inländischen Unternehmern, bei der der Empfänger die Steuer nach § 13b UStG schuldet, gilt außerdem keine Ausnahme von der E-Rechnung: Sie folgt den allgemeinen Regeln und den Übergangsregeln des § 27 Abs. 38 UStG. Nicht jede Rechnung bis 250 Euro fällt also unter § 33 UStDV; welche Angaben bei den übrigen Rechnungen bis 250 Euro genügen, zeigt der folgende Abschnitt.

Welche Pflichtangaben braucht eine Kleinbetragsrechnung?

Eine Kleinbetragsrechnung muss nach § 33 Satz 1 Nr. 1 bis 4 UStDV mindestens vier Angaben enthalten: den vollständigen Namen und die Anschrift des leistenden Unternehmers, das Ausstellungsdatum, Menge und Art der Gegenstände oder Umfang und Art der Leistung sowie Entgelt und Steuerbetrag in einer Summe mit dem Steuersatz oder einem Hinweis auf die Steuerbefreiung. Die Tabelle ordnet die vier Angaben und die Ergänzungen für Sonderfälle ihrer Grundlage zu.

Übersteigt der Gesamtbetrag 250 Euro, gilt der vollständige Katalog des § 14 Abs. 4 UStG; verkürzte Angaben kennen nur die §§ 33, 34 und 34a UStDV. Was eine Rechnung über 250 Euro im Einzelnen enthalten muss, erklärt die Seite Pflichtangaben einer Rechnung nach § 14 Abs. 4 UStG.

Mehrere Steuersätze auf einer Kleinbetragsrechnung

Enthält eine Kleinbetragsrechnung Umsätze zu verschiedenen Steuersätzen, weist sie die Summe für jeden Steuersatz gesondert aus (§ 33 Satz 2 i. V. m. § 32 UStDV; Abschn. 14.6 Abs. 1 Satz 2 UStAE). In Deutschland sind das der Regelsteuersatz von 19 Prozent (§ 12 Abs. 1 UStG) und der ermäßigte Steuersatz von 7 Prozent (§ 12 Abs. 2 UStG). Ein Beleg mit beiden Sätzen zeigt also zwei Bruttosummen, jede mit ihrem Steuersatz; eine einzige Gesamtsumme ohne diese Aufteilung genügt nicht.

Was auf einer Kleinbetragsrechnung fehlen darf

Name und Anschrift des Leistungsempfängers gehören nicht zu den vier Angaben des § 33 Satz 1 UStDV; ein Kassenbeleg ohne Kundennamen kann deshalb eine ordnungsmäßige Kleinbetragsrechnung sein.

Auch eine fortlaufende Rechnungsnummer ist nicht nötig. Abschn. 14.5 Abs. 14 UStAE formuliert: „Kleinbetragsrechnungen nach § 33 UStDV, Fahrausweise nach § 34 UStDV und Rechnungen von Kleinunternehmern nach § 34a UStDV müssen keine fortlaufende Nummer enthalten.“ Entgelt und Steuerbetrag müssen ebenfalls nicht getrennt erscheinen, denn § 33 Satz 1 Nr. 4 UStDV lässt beide „in einer Summe“ zu.

Kleinbetragsrechnungen von Kleinunternehmern

Die Kleinbetragsrechnung eines Kleinunternehmers muss zusätzlich einen Hinweis auf die Steuerbefreiung nach § 19 UStG enthalten (Abschn. 14.7a Abs. 2 Satz 2 UStAE). Statt eines Steuersatzes steht dann dieser Hinweis auf dem Beleg.

Für die Form der Rechnung ist der Betrag bei Kleinunternehmern ohne Bedeutung: Ihre Rechnungen dürfen nach § 34a Satz 4 UStDV immer als sonstige Rechnung übermittelt werden, auch über 250 Euro. Welche Angaben eine Rechnung eines Kleinunternehmers oberhalb der Grenze braucht, erklärt die Seite E-Rechnung für Kleinunternehmer.

Ab 2028: die Angabe zur Ist-Versteuerung

Ab 1. Januar 2028 erhält § 33 Satz 1 UStDV eine neue Nr. 3a: „die Angabe ‚Versteuerung nach vereinnahmten Entgelten‘, sofern der leistende Unternehmer die Steuer nach § 20 des Gesetzes berechnet“. Eingefügt wird sie durch Art. 30 Nr. 1 i. V. m. Art. 56 Abs. 12 des Jahressteuergesetzes 2024 im Bundesgesetzblatt (BGBl. 2024 I Nr. 387).

Dieselbe Angabe kommt für Fahrausweise als § 34 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2a UStDV hinzu. Die Grenze von 250 Euro selbst bleibt unverändert (Stand: 29.10.2026). Unternehmer, die die Steuer nach vereinnahmten Entgelten berechnen, brauchen bis dahin in Kasse und Rechnungsvorlage ein Feld für diesen Text.

Warum für eine Kleinbetragsrechnung keine E-Rechnung nötig ist

Eine Kleinbetragsrechnung kann nach § 33 Satz 4 UStDV abweichend von § 14 Abs. 2 Satz 2 UStG immer als sonstige Rechnung übermittelt werden, also auch für Umsätze ab 1. Januar 2028, wenn keine Übergangsregel für die E-Rechnung zwischen Unternehmen mehr greift. Die Finanzverwaltung bestätigt das in Rn. 22 BMF-Schreiben vom 15.10.2024 i. d. F. vom 15.10.2025, die Kleinbetragsrechnungen, Fahrausweise und Rechnungen von Kleinunternehmern als Fälle der sonstigen Rechnung nennt.

Die allgemeine Pflicht steht in § 14 Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 UStG: Für Leistungen zwischen inländischen Unternehmern ist eine E-Rechnung auszustellen, also eine Rechnung, die in einem strukturierten elektronischen Format ausgestellt, übermittelt und empfangen wird und eine elektronische Verarbeitung ermöglicht (§ 14 Abs. 1 Satz 3 UStG). Eine Rechnung in einem anderen elektronischen Format oder auf Papier ist eine sonstige Rechnung (§ 14 Abs. 1 Satz 4 UStG). § 27 Abs. 38 Satz 1 UStG lässt Ausnahmen auf Zeit zu: nach Nr. 1 die sonstige Rechnung für Umsätze vor dem 1. Januar 2027, übermittelt bis 31. Dezember 2026; nach Nr. 2 die sonstige Rechnung für Umsätze aus 2027 bis 31. Dezember 2027, wenn der Gesamtumsatz des Ausstellers nach § 19 Abs. 2 UStG im Vorjahr 800.000 Euro nicht überstiegen hat; nach Nr. 3 für Umsätze aus 2027, übermittelt bis 31. Dezember 2027, eine Rechnung im EDI-Verfahren nach Art. 2 Empfehlung 94/820/EG mit Zustimmung des Empfängers. Wie die beiden Rechnungsarten im Gesetz definiert sind, erklärt die Seite § 14 UStG: E-Rechnung und sonstige Rechnung.

§ 33 Satz 4 UStDV wurde durch Art. 24 Wachstumschancengesetz vom 27.03.2024 (BGBl. 2024 I Nr. 108) mit Wirkung vom 1. Januar 2025 angefügt; Art. 29 Nr. 3 JStG 2024 hat den Verweis von „§ 14 Absatz 1 Satz 5“ auf „Satz 4“ berichtigt. Die Ausnahme betrifft nur das Ausstellen: E-Rechnungen empfangen können muss jeder im Inland ansässige Unternehmer, ohne Ausnahme (Rn. 62 BMF-Schreiben vom 15.10.2024; BMF-FAQ Frage 12), und dafür genügt ein E-Mail-Postfach (Rn. 40 BMF-Schreiben vom 15.10.2024).

Kleinbetragsrechnung als Papier, PDF oder E-Rechnung: wann der Empfänger zustimmen muss

Eine Kleinbetragsrechnung darf der Aussteller immer als E-Rechnung schicken, ohne dass der Empfänger zustimmen muss (Abschn. 14.6 Abs. 4 Satz 4 UStAE). Die E-Rechnung ist damit auch bei Kleinbeträgen der Weg, der keine Absprache braucht.

Auf Papier braucht die Kleinbetragsrechnung ebenfalls keine Zustimmung. Ein anderes elektronisches Format, etwa ein PDF per E-Mail, ist dagegen nur mit Zustimmung des Empfängers zulässig; diese Zustimmung ist formfrei, also an keine bestimmte Form gebunden (Abschn. 14.6 Abs. 4 Sätze 1 bis 3 UStAE). Ein solches PDF bleibt eine sonstige Rechnung im Sinne des § 14 Abs. 1 Satz 4 UStG und wird nicht dadurch zur E-Rechnung, dass es elektronisch ankommt. Papier und E-Rechnung gehen also ohne Zustimmung, das PDF nur mit ihr. Wer Kleinbetragsrechnungen per E-Mail als PDF verschickt, sollte die Zustimmung des Kunden deshalb vorher einholen.

Gemischte Rechnungen: allein der Gesamtbetrag zählt

Für die Grenze von 250 Euro zählt allein der Gesamtbetrag der Rechnung: Übersteigt er 250 Euro, ist eine E-Rechnung auszustellen, auch wenn der Anteil, der der Pflicht unterliegt, weniger als 250 Euro beträgt (Rn. 23 BMF-Schreiben vom 15.10.2024; Abschn. 14.6 Abs. 4 Sätze 5 und 6 UStAE). Das gilt vorbehaltlich der Übergangsregeln des § 27 Abs. 38 UStG.

Eine Rechnung lässt sich für diese Prüfung nicht nach Steuersätzen oder Positionen zerlegen. Ein Beleg über 300 Euro brutto bleibt eine Rechnung über 300 Euro, auch wenn eine einzelne Position oder die Summe zu einem Steuersatz unter 250 Euro liegt. Für Umsätze aus 2027 bleibt statt der E-Rechnung dann nur eine sonstige Rechnung nach Nr. 2 (Vorjahres-Gesamtumsatz des Ausstellers nach § 19 Abs. 2 UStG nicht über 800.000 Euro, bis 31. Dezember 2027) oder eine Rechnung im EDI-Verfahren nach Nr. 3 (übermittelt bis 31. Dezember 2027, mit Zustimmung des Empfängers). Wie die Finanzverwaltung diese Regel und weitere Einzelfragen in ihren Schreiben von 2024, 2025 und 2026 geordnet hat, fasst die Seite BMF-Schreiben zur E-Rechnung zusammen.

Vorsteuerabzug aus einer Kleinbetragsrechnung

Aus einer Kleinbetragsrechnung können Sie die Vorsteuer abziehen, wenn Sie den Rechnungsbetrag in Entgelt und Steuerbetrag aufteilen (§ 35 Abs. 1 UStDV). Die Aufteilung übernimmt also der Empfänger, nicht der Aussteller; den Wortlaut zeigt § 35 UStDV auf gesetze-im-internet.de.

Grundlage ist § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Satz 2 UStG: „Die Ausübung des Vorsteuerabzugs setzt voraus, dass der Unternehmer eine nach den §§ 14, 14a ausgestellte Rechnung besitzt.“ Eine Kleinbetragsrechnung mit den vier Angaben des § 33 Satz 1 UStDV erfüllt diese Voraussetzung. Eine E-Rechnung muss sie dafür nicht sein, weil § 33 Satz 4 UStDV die sonstige Rechnung immer zulässt; auch der Kassenbon auf Papier trägt den Vorsteuerabzug.

Rechnungen, die unter § 33 Satz 3 UStDV fallen, sind keine Kleinbetragsrechnungen und bieten keine Grundlage für diese Aufteilung; sie brauchen die vollständigen Angaben einer Rechnung. Was beim Vorsteuerabzug gilt, wenn Angaben fehlen oder die Form nicht stimmt, erklärt die Seite Vorsteuerabzug bei fehlerhaften Rechnungen.

Kleinbetragsrechnung Beispiel: Aufbau und Aufteilung des Bruttobetrags

Eine Kleinbetragsrechnung zeigt einen einzigen Bruttobetrag mit dem Steuersatz; der Empfänger errechnet daraus den Steuerbetrag als Bruttobetrag × Steuersatz ÷ (100 + Steuersatz) und das Entgelt als Differenz. Bei einem Beleg über 119,00 Euro brutto zum Regelsteuersatz von 19 Prozent ergibt das 19,00 Euro Steuerbetrag und 100,00 Euro Entgelt. Bei 107,00 Euro brutto zum ermäßigten Steuersatz von 7 Prozent sind es 7,00 Euro Steuerbetrag und ebenfalls 100,00 Euro Entgelt.

Die Tabelle zeigt die sechs Felder einer Kleinbetragsrechnung und was der Empfänger aus jedem Feld macht.

Kleinbeträge im Alltag: Bewirtung, Taxi und Barkauf

Im Alltag entscheidet die Grenze von 250 Euro brutto vor allem über Kassenbelege: Bewirtungsbelege und Taxiquittungen bis zu diesem Gesamtbetrag genügen als sonstige Rechnung, während ein Barkauf über 250 Euro unter die allgemeinen Regeln für die E-Rechnung fällt. Die drei Belegarten sind unten mit ihrer Grundlage aufgeführt.

1. Bewirtung: Ein Kassenbeleg mit den Angaben nach § 6 KassenSichV ist bei einem Gesamtbetrag bis 250 Euro eine ordnungsmäßige sonstige Rechnung (§ 14 Abs. 1 Satz 4 UStG i. V. m. § 33 Satz 4 UStDV). Erst über 250 Euro verlangt das BMF-Schreiben vom 19.11.2025 zu Bewirtungsaufwendungen eine Rechnungsnummer und den Namen des bewirtenden Steuerpflichtigen; der Kassenbeleg kann dann nachträglich durch eine E-Rechnung berichtigt werden (Rz. 11 bis 13).
2. Taxi: Quittungen über die Benutzung eines Taxis oder Mietwagens sind keine Fahrausweise (Abschn. 14.7 Abs. 1 Satz 4 UStAE). Bis 250 Euro brutto sind sie Kleinbetragsrechnungen mit den vier Angaben des § 33 Satz 1 UStDV; darüber gelten die allgemeinen Regeln.
3. Barkauf: Für bar bezahlte Leistungen gelten nach BMF-FAQ Frage 10 keine besonderen Regelungen. Ein Geschäftsessen oder ein Einkauf im Baumarkt über 250 Euro braucht eine E-Rechnung, sofern keine Übergangsregelung des § 27 Abs. 38 UStG genutzt wird. Für die Praxis beschreibt die FAQ, zunächst einen Kassenbeleg als sonstige Rechnung auszugeben, ihn nachträglich durch eine E-Rechnung zu berichtigen und dafür die E-Mail-Adresse des Kunden vor Ort zu erfragen.

Kleinbetragsrechnungen aufbewahren: Kassenbeleg und digitales Doppel

Kleinbetragsrechnungen bewahren Sie wie jede andere Rechnung acht Jahre auf (§ 14b Abs. 1 Satz 1 UStG); das Doppel darf aus unveränderbaren digitalen Aufzeichnungen, etwa eines Kassensystems, reproduziert werden (Abschn. 14b.1 Abs. 1 Satz 7 UStAE). Die Pflicht gilt für das Doppel jeder ausgestellten und für alle erhaltenen Rechnungen; den Wortlaut zeigt § 14b UStG auf gesetze-im-internet.de.

Die Frist beginnt mit dem Schluss des Kalenderjahres, in dem die Rechnung ausgestellt worden ist (§ 14b Abs. 1 Satz 3 UStG). Ein Kassenbeleg aus dem Jahr 2026 ist damit bis zum Ablauf des Jahres 2034 aufzubewahren. Wie die Frist für E-Rechnungen und andere Belege im Einzelnen läuft, erklärt die Seite Aufbewahrungsfristen für Rechnungen.

Kleinbetragsrechnungen umsetzen: Kasse, Rechnungsprogramm und Ablage

Im Betrieb entscheidet bei jedem Beleg zuerst der Gesamtbetrag: Bis 250 Euro brutto genügen die vier Angaben des § 33 UStDV als sonstige Rechnung, darüber braucht eine Rechnung an ein inländisches Unternehmen alle Angaben des § 14 Abs. 4 UStG und, sobald keine Übergangsregel des § 27 Abs. 38 UStG mehr greift, die Form der E-Rechnung. Drei Stellen im Betrieb setzen das um; sie sind unten aufgeführt.

1. Kasse: die vier Angaben des § 33 Satz 1 UStDV und je Steuersatz eine Summe; ab 1. Januar 2028 zusätzlich der Text „Versteuerung nach vereinnahmten Entgelten“, wenn die Steuer nach § 20 UStG berechnet wird.
2. Rechnungsprogramm: die Grenze am Gesamtbetrag jeder Rechnung prüfen, nie je Position; Leistungen im Sinne der §§ 3c, 6a und 13b UStG von der Vereinfachung ausnehmen.
3. Ablage: Kassenbelege und ihre digitalen Doppel acht Jahre aufbewahren.

Auf der Empfangsseite spielt der Betrag keine Rolle: Die Empfangspflicht gilt für jede eingehende E-Rechnung, auch über einen Kleinbetrag.

Welche Programme Kassenbelege, sonstige Rechnungen und E-Rechnungen ausstellen, zeigt unser Überblick E-Rechnung Software im unabhängigen Überblick.

Wo die Kleinbetragsrechnung unter den Ausnahmen steht

Die Kleinbetragsrechnung ist eine von mehreren Ausnahmen beim Ausstellen: Fahrausweise nach § 34 UStDV und Rechnungen von Kleinunternehmern nach § 34a UStDV dürfen ebenfalls immer sonstige Rechnungen sein, und für steuerfreie Umsätze nach § 4 Nr. 8 bis 29 UStG sowie für Leistungen an Privatpersonen besteht keine Pflicht zur E-Rechnung. Die Tabelle stellt fünf benachbarte Regeln neben die Kleinbetragsrechnung; eine eigene Seite fasst alle Ausnahmen von der E-Rechnungspflicht im Überblick zusammen.

Häufige Fragen zur Kleinbetragsrechnung

Sechs Einzelfragen zur Kleinbetragsrechnung, jeweils kurz beantwortet.

Ist eine Kleinbetragsrechnung von 250 Euro brutto oder netto?

Brutto: Maßgeblich ist der Gesamtbetrag einschließlich Umsatzsteuer (§ 33 Satz 1 UStDV; BMF-FAQ Frage 4). Eine Rechnung über genau 250,00 Euro ist noch eine Kleinbetragsrechnung.

Gilt 2026 eine neue Grenze für Kleinbetragsrechnungen?

Nein, die Grenze liegt 2025, 2026 und 2027 bei 250 Euro brutto. Ab 1. Januar 2028 kommt nur die Angabe zur Ist-Versteuerung hinzu (Stand: 29.10.2026).

Muss der Name des Empfängers auf einer Kleinbetragsrechnung stehen?

Nein, § 33 Satz 1 UStDV verlangt nur Name und Anschrift des leistenden Unternehmers, nicht die des Empfängers.

Gilt § 33 UStDV auch bei Reverse Charge?

Nein, für Leistungen, bei denen der Empfänger die Steuer nach § 13b UStG schuldet, gilt die Vereinfachung nicht (§ 33 Satz 3 UStDV). Dasselbe gilt für Leistungen im Sinne der §§ 3c und 6a UStG.

Darf ich eine Kleinbetragsrechnung als E-Rechnung schicken?

Ja, eine E-Rechnung ist auch bei Kleinbeträgen ohne Zustimmung des Empfängers zulässig (Abschn. 14.6 Abs. 4 Satz 4 UStAE).

Seit wann gilt die Grenze von 250 Euro?

§ 33 Satz 1 UStDV nennt in der geltenden Fassung einen Gesamtbetrag, der 250 Euro nicht übersteigt. Dieser Betrag gilt 2025, 2026 und 2027 unverändert und bleibt auch ab 1. Januar 2028 gleich (Stand: 29.10.2026).