Pflichtangaben einer Rechnung: Was nach § 14 Abs. 4 UStG in jeder E-Rechnung stehen muss

Dieselben Pflichtangaben gelten für die E-Rechnung, also eine Rechnung, „die in einem strukturierten elektronischen Format ausgestellt, übermittelt und empfangen wird und eine elektronische Verarbeitung ermöglicht“ (§ 14 Abs. 1 Satz 3 UStG); in ihr muss jede Angabe im strukturierten Teil stehen. Empfangen können muss E-Rechnungen jeder im Inland ansässige Unternehmer seit 1. Januar 2025 (Rn. 62 BMF-Schreiben vom 15.10.2024). Beim Ausstellen lässt § 27 Abs. 38 Satz 1 UStG drei Übergänge zu: eine sonstige Rechnung für Umsätze aus 2025 und 2026, übermittelt bis 31. Dezember 2026 (Nr. 1); eine sonstige Rechnung für Umsätze aus 2027, übermittelt bis 31. Dezember 2027, wenn der Gesamtumsatz des Ausstellers im Vorjahr nach § 19 Abs. 2 UStG nicht über 800.000 Euro lag (Nr. 2); und ein EDI-Verfahren für Umsätze aus 2027, übermittelt bis 31. Dezember 2027, mit Zustimmung des Empfängers und ohne Umsatzgrenze (Nr. 3). Für Umsätze ab 1. Januar 2028 gilt die Pflicht ohne Übergang, vorbehaltlich der §§ 33, 34 und 34a UStDV; den Rahmen beschreibt die Übersicht zur E-Rechnungspflicht in Deutschland.

Hinzu kommen die Zusatzangaben des § 14a UStG, die Feldzuordnung zur EN 16931, verkürzte Listen der UStDV, die Erleichterungen des § 31 UStDV und für eine GmbH die Geschäftsbriefangaben; die Tabelle fasst sie zusammen (Stand: 05.11.2026).

Welche zehn Pflichtangaben muss eine Rechnung enthalten?

Was auf einer Rechnung stehen muss, regelt § 14 Abs. 4 Satz 1 UStG in zehn Nummern; die Nummern 1 bis 8 gelten für jede Rechnung, Nr. 9 und Nr. 10 nur in den dort genannten Sonderfällen. Die Liste gilt für Papierrechnung, sonstige Rechnung und E-Rechnung gleichermaßen. Seit 1. Januar 2025 nennt Nr. 10 „Absatz 2 Satz 5“ als Fundstelle der Gutschrift (Art. 25 JStG 2024). Die Tabelle gibt den Wortlaut gekürzt wieder; den vollständigen Text enthält § 14 UStG auf gesetze-im-internet.de, dort geprüft mit Stand: 05.11.2026.

Quelle: § 14 Abs. 4 Satz 1 UStG, gesetze-im-internet.de, Stand: 05.11.2026.

Name, Anschrift und Steuernummer: die Angaben zu den Beteiligten

Nach § 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 UStG gehören der vollständige Name und die vollständige Anschrift des leistenden Unternehmers und des Leistungsempfängers auf die Rechnung. Wie genau Name und Anschrift sein müssen, beantwortet § 31 Abs. 2 UStDV: Es genügt, wenn sie sich eindeutig feststellen lassen.

Nr. 2 verlangt „die dem leistenden Unternehmer vom Finanzamt erteilte Steuernummer oder die ihm vom Bundeszentralamt für Steuern erteilte Umsatzsteuer-Identifikationsnummer“. Eine der beiden Nummern genügt, und sie betrifft nur den leistenden Unternehmer. Eine Nummer des Leistungsempfängers verlangt § 14 Abs. 4 UStG nicht; sie wird erst in besonderen Fällen nach § 14a UStG zur Pflichtangabe, etwa bei der innergemeinschaftlichen Lieferung.

Ausstellungsdatum und fortlaufende Rechnungsnummer

Jede Rechnung trägt nach § 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 3 UStG das Ausstellungsdatum und nach Nr. 4 eine fortlaufende Nummer mit einer oder mehreren Zahlenreihen, die der Rechnungsaussteller zur Identifizierung einmalig vergibt. Mehrere Zahlenreihen sind ausdrücklich zugelassen; entscheidend ist, dass jede Nummer nur einmal vergeben wird.

Keine Rechnungsnummer brauchen drei Arten von Rechnungen: „Kleinbetragsrechnungen nach § 33 UStDV, Fahrausweise nach § 34 UStDV und Rechnungen von Kleinunternehmern nach § 34a UStDV müssen keine fortlaufende Nummer enthalten“ (Abschn. 14.5 Abs. 14 UStAE). Welche Angaben in diesen drei Fällen genügen, zeigt die Tabelle im Abschnitt zu den verkürzten Rechnungsangaben.

Menge, Art und Zeitpunkt der Leistung

Die Leistung beschreibt eine Rechnung nach § 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 5 UStG mit Menge und handelsüblicher Bezeichnung der Gegenstände oder mit Umfang und Art der sonstigen Leistung.

In einer E-Rechnung muss die Leistungsbeschreibung im strukturierten Teil diese Kontrollfunktion erfüllen (Rn. 10 bis 12 BMF-Schreiben vom 15.10.2026). Für Bauleistungen beanstandet die Finanzverwaltung derzeit nicht, wenn der strukturierte Teil nur die Gewerke mit ihren Summen enthält und die Aufschlüsselung nach dem Leistungsverzeichnis in einer eingebetteten, menschenlesbaren Anlage steht (Rn. 13, 14 desselben Schreibens). Den Text enthält das BMF-Schreiben vom 15.10.2026 zur E-Rechnung.

Nr. 6 verlangt den Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung. Bei Zahlungen vor der Leistung (§ 14 Abs. 5 Satz 1 UStG) tritt der Zeitpunkt der Vereinnahmung an seine Stelle, „sofern der Zeitpunkt der Vereinnahmung feststeht und nicht mit dem Ausstellungsdatum der Rechnung übereinstimmt“. Anzahlungs-, Voraus- und Abschlagsrechnungen, die vor dem Zeitpunkt der eigenen Pflicht zur E-Rechnung erteilt werden, müssen keine E-Rechnungen sein (Rn. 2 BMF-Schreiben vom 15.10.2026). In der Endrechnung dürfen die Teilentgelte nach einer Nichtbeanstandungsregelung bis 30. Juni 2030 als Summe in BT-113 stehen, mit Einzelheiten in BT-22 oder einem eingebetteten Anhang (Rn. 3, 4). Den Aufbau von Abschlags- und Schlussrechnungen erklärt die Seite Abschlags- und Schlussrechnung als E-Rechnung.

Entgelt, Steuersatz und Steuerbetrag

Nach § 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 7 UStG weist die Rechnung das nach Steuersätzen und einzelnen Steuerbefreiungen aufgeschlüsselte Entgelt aus und jede im Voraus vereinbarte Minderung des Entgelts, die nicht bereits im Entgelt berücksichtigt ist. Zu solchen Minderungen gehören Rabatte und Boni. Für sie genügt nach Rn. 15, 16 BMF-Schreiben vom 15.10.2026 ein allgemeiner Hinweis auf die schriftliche Vereinbarung.

Nr. 8 verlangt den anzuwendenden Steuersatz und den auf das Entgelt entfallenden Steuerbetrag oder, im Fall einer Steuerbefreiung, einen Hinweis darauf, dass für die Leistung eine Steuerbefreiung gilt. In den Fällen des § 10 Abs. 5 UStG beziehen sich Nr. 7 und Nr. 8 auf die Bemessungsgrundlage nach § 10 Abs. 4 UStG und den darauf entfallenden Steuerbetrag (§ 14 Abs. 4 Satz 2 UStG). Unternehmer, die § 24 Abs. 1 bis 3 UStG anwenden, geben nur Entgelt und Steuerbetrag an (Satz 3).

Bruttopreise sind in der E-Rechnung ein Sonderfall, denn „Für die Formate XRechnung und ZUGFeRD ist derzeit noch kein Bruttorechnungs-Format verfügbar“ (Rn. 19 BMF-Schreiben vom 15.10.2026). Für bis 31. Dezember 2027 ausgestellte E-Rechnungen auf Bruttopreisbasis gilt deshalb eine Nichtbeanstandungsregelung: Summen je Steuersatz im strukturierten Teil, Einzelpositionen in einem eingebetteten Anhang (Rn. 19).

Hinweis auf die Aufbewahrungspflicht und die Angabe „Gutschrift“

Nr. 9 des § 14 Abs. 4 Satz 1 UStG verlangt einen Hinweis auf die Aufbewahrungspflicht des Leistungsempfängers nur in den Fällen des § 14b Abs. 1 Satz 5 UStG, also bei steuerpflichtigen Werklieferungen oder sonstigen Leistungen im Zusammenhang mit einem Grundstück an Empfänger, die keine Unternehmer sind oder die Leistung für ihren nichtunternehmerischen Bereich verwenden. Diese Empfänger bewahren die Rechnung zwei Jahre auf (§ 14b Abs. 1 Satz 5 UStG). Unternehmer bewahren dagegen ein Doppel jeder ausgestellten und alle erhaltenen Rechnungen acht Jahre auf (§ 14b Abs. 1 Satz 1 UStG).

Nr. 10 verlangt die Angabe „Gutschrift“, wenn der Leistungsempfänger oder ein von ihm beauftragter Dritter die Rechnung ausstellt. Eine Gutschrift ist nur zulässig, „sofern dies vorher vereinbart wurde“, und sie verliert ihre Wirkung als Rechnung, wenn der leistende Unternehmer widerspricht (§ 14 Abs. 2 Satz 5, 6 UStG). Die Regeln zur E-Rechnung „gelten für die Rechnungsausstellung in Form einer Gutschrift entsprechend“ (Abschn. 14.3 Abs. 1 Satz 2 UStAE). In einer XRechnung stehen die Pflichtangaben der Gutschrift nach der KoSIT-FAQ zur XRechnung nicht in BT-33, sondern in der Invoice Note mit dem Qualifier AIQ. Wie lange Rechnungen und Gutschriften aufzubewahren sind, erklärt die Seite zu den Aufbewahrungsfristen für Rechnungen.

Zusätzliche Rechnungsangaben in besonderen Fällen nach § 14a UStG

In besonderen Fällen verlangt § 14a UStG zusätzliche Angaben, etwa den Vermerk „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“ oder bei innergemeinschaftlichen Lieferungen die USt-IdNr. beider Seiten; § 14 Abs. 2 Satz 4 UStG lässt diese Pflichten ausdrücklich unberührt. Die sieben Fälle des § 14a UStG sind in der Tabelle aufgeführt; den Wortlaut enthält § 14a UStG auf gesetze-im-internet.de.

Auch für den Vorsteuerabzug zählen die Vermerke des § 14a UStG: „Die Ausübung des Vorsteuerabzugs setzt voraus, dass der Unternehmer eine nach den §§ 14, 14a ausgestellte Rechnung besitzt“ (§ 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Satz 2 UStG). Die Frist bis zum fünfzehnten Tag des Folgemonats (§ 14a Abs. 1 Satz 2, Abs. 3 Satz 1 UStG) ist kürzer als die sechs Monate nach Ausführung der Leistung in § 14 Abs. 2 Satz 2 UStG.

Was gilt für die Pflichtangaben in einer E-Rechnung?

Für eine E-Rechnung gelten dieselben Pflichtangaben wie für jede andere Rechnung; sie müssen aber im strukturierten Teil stehen, also in dem Format nach § 14 Abs. 1 Satz 3 und 6 UStG, das eine elektronische Verarbeitung ermöglicht. Eine PDF-Datei per E-Mail ist dagegen eine sonstige Rechnung (§ 14 Abs. 1 Satz 4 UStG). Das Format erfüllen nach der BMF-FAQ zur E-Rechnung (Stand Oktober 2026, Frage 7) insbesondere „XRechnung und ZUGFeRD ab Version 2.0.1 (mit Ausnahme der Profile MINIMUM und BASIC-WL)“. Wie das Gesetz beide Rechnungsarten abgrenzt, erklärt die Seite § 14 UStG: E-Rechnung und sonstige Rechnung.

Alle Pflichtangaben gehören in den strukturierten Teil

Alle umsatzsteuerlichen Pflichtangaben müssen im strukturierten Teil der E-Rechnung enthalten sein; ein bloßer Verweis auf eine Anlage genügt nicht (BMF-FAQ zur E-Rechnung, Stand Oktober 2026, Frage 7a). Rn. 35 BMF-Schreiben vom 15.10.2024 i. d. F. vom 15.10.2025 schließt auch Verweise nach außen aus: „Ein enthaltener Link auf ein externes Ziel erfüllt weder die Voraussetzungen nach § 14 Absatz 1 Satz 3 UStG noch nach § 31 Absatz 1 UStDV.“ Die Antworten des BMF stehen in der BMF-FAQ zur E-Rechnung.

Anhänge einer E-Rechnung sind seit dem BMF-Schreiben vom 15.10.2026 im Umsatzsteuer-Anwendungserlass „eingebettet“ statt „enthalten“. Die Extension der XRechnung ist eine konforme Erweiterung; die Pflichtangaben stehen im Kernmodell (Abschn. 14.1 Abs. 13 UStAE). In einem hybriden Format wie ZUGFeRD bildet der strukturierte Teil „den führenden Teil“ (BMF-FAQ Frage 12a; Abschn. 14.4 Abs. 3 UStAE), und den Vorsteuerabzug begründet nur dieser strukturierte Teil (Abschn. 14c.1 Abs. 4a UStAE).

Pflichtangaben und Geschäftsbegriffe der EN 16931

Wo jede Pflichtangabe in einer E-Rechnung steht, zeigt die Zuordnungstabelle von KoSIT und FeRD; die Finanzverwaltung empfiehlt, „dass die Zuordnungstabelle (in der jeweils aktuellen Version) den Angaben in einer E-Rechnungen zugrunde gelegt wird“ (Rn. 8, 9 BMF-Schreiben vom 15.10.2026). Das Datenmodell der Norm beschreibt die Seite EN 16931: die europäische Norm hinter jeder E-Rechnung.

Quelle: Zuordnungstabelle von KoSIT und FeRD, xeinkauf.de.

Die Tabelle ordnet jeder Nummer einen Geschäftsbegriff (BT) oder eine Gruppe (BG) zu, dazu die Endrechnung nach § 14 Abs. 5 UStG und die Anzahlungs- oder Teilrechnung über den Rechnungstyp in BT-3. Die vollständige Fassung veröffentlicht die KoSIT als Zuordnungstabelle UStG zu EN 16931 auf xeinkauf.de.

Fehlende Pflichtangaben: Inhaltsfehler und Vorsteuer

Fehlt eine Pflichtangabe oder ist sie falsch, liegt ein Inhaltsfehler vor, auch wenn der Validator keinen Fehler meldet, etwa bei einem falschen Steuersatz (Rn. 35a BMF-Schreiben vom 15.10.2024 i. d. F. vom 15.10.2025). Ein Geschäftsregelfehler ohne Formatfehler lässt die Datei dagegen umsatzsteuerlich eine E-Rechnung bleiben; zum Inhaltsfehler wird er nur, wenn er eine Pflichtangabe betrifft (Rn. 22, 23 BMF-Schreiben vom 15.10.2026).

Rechnungen ohne vollständige Angaben nach § 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 bis 8 und 10 UStG berechtigen nicht zum Vorsteuerabzug, es sei denn, sie werden nachträglich vervollständigt, grundsätzlich vom Aussteller (Abschn. 15.11 Abs. 3 Satz 2 UStAE in der Fassung des BMF-Schreibens vom 15.10.2026). Die Risiken des Empfängers beschreibt die Seite Vorsteuerabzug bei fehlerhaften Rechnungen.

Menge und Zeitpunkt lassen sich aus anderen Unterlagen wie einem Lieferschein nur bei einer sonstigen Rechnung nachweisen (Abschn. 15.11 Abs. 3 Satz 6 UStAE). Eine Validierung ist nach der BMF-FAQ (Frage 7) „keine unmittelbare Voraussetzung für die steuerliche Anerkennung“, und das BMF „kann ... keine bestimmte Validierungsanwendung empfehlen“.

Pflichtangaben nachholen: Berichtigung nach § 31 Abs. 5 UStDV

Fehlende oder unzutreffende Angaben werden nach § 31 Abs. 5 UStDV durch ein Dokument berichtigt, das spezifisch und eindeutig auf die Rechnung bezogen ist und dieselben Form- und Inhaltsanforderungen erfüllt wie die Rechnung selbst. Eine solche Berichtigung „ist kein rückwirkendes Ereignis im Sinne von § 175 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2 und § 233a Absatz 2a der Abgabenordnung“ (§ 14 Abs. 4 Satz 4 UStG).

Eine E-Rechnung wird in der für sie vorgeschriebenen Form berichtigt, also als E-Rechnung mit dem Rechnungstyp für eine Berichtigung; besteht nach § 27 Abs. 38 UStG noch keine Pflicht zur E-Rechnung, genügt auch eine andere Form (Abschn. 14.11 Abs. 1 Sätze 7 bis 9 UStAE). Welcher Rechnungstyp für eine ersetzende oder kumulierende Berichtigung gilt, ist nach Rn. 20, 21 BMF-Schreiben vom 15.10.2026 „derzeit technisch noch nicht festgelegt“. Mit vorheriger Vereinbarung und eindeutiger Bezugnahme kann die Berichtigung auch als Gutschrift des Leistungsempfängers erfolgen (Abschn. 14.11 Abs. 2 Satz 7 UStAE). Die Schritte zum Korrigieren einer E-Rechnung beschreibt die Seite E-Rechnung korrigieren: Berichtigung nach den BMF-Schreiben.

Verkürzte Rechnungsangaben: Kleinbeträge, Fahrausweise und Kleinunternehmer

Weniger Pflichtangaben verlangt die Umsatzsteuer-Durchführungsverordnung in drei Fällen: bei Rechnungen bis 250 Euro brutto (§ 33 UStDV), bei Fahrausweisen (§ 34 UStDV) und bei Rechnungen von Kleinunternehmern (§ 34a UStDV), die zudem immer als sonstige Rechnung übermittelt werden dürfen. Die Tabelle stellt die Mindestangaben der drei Fälle nebeneinander.

Über 250 Euro Gesamtbetrag gelten alle Angaben des § 14 Abs. 4 UStG.

Für die Grenze von 250 Euro zählt allein der Gesamtbetrag der Rechnung: Liegt er darüber, ist eine E-Rechnung auszustellen, auch wenn der Anteil der Leistungen, für die die Pflicht gilt, darunter liegt (Rn. 23 BMF-Schreiben vom 15.10.2024; Abschn. 14.6 Abs. 4 Sätze 5, 6 UStAE). § 33 UStDV gilt nicht für Umsätze nach §§ 3c, 6a und 13b UStG. Ab 1. Januar 2028 kommt für Kleinbetragsrechnungen eine Angabe hinzu: „die Angabe ‚Versteuerung nach vereinnahmten Entgelten‘, sofern der leistende Unternehmer die Steuer nach § 20 des Gesetzes berechnet“ (§ 33 Satz 1 Nr. 3a UStDV, eingefügt durch Art. 30 JStG 2024). Die Kleinunternehmer-Identifikationsnummer erteilt das Bundeszentralamt für Steuern für das besondere Meldeverfahren, wenn ein im Inland ansässiger Unternehmer die Kleinunternehmerregelung in einem anderen Mitgliedstaat nutzt (§ 19a Abs. 1 UStG).

Erleichterungen nach § 31 UStDV: mehrere Dokumente, Abkürzungen, Kalendermonat

§ 31 UStDV erleichtert die Pflichtangaben: Eine Rechnung kann aus mehreren Dokumenten bestehen, Name und Leistung dürfen mit eindeutig festgelegten Abkürzungen, Buchstaben, Zahlen oder Symbolen angegeben werden, und als Leistungszeitpunkt genügt der Kalendermonat. Bei mehreren Dokumenten muss eines die übrigen bezeichnen (Abs. 1); Abkürzungen und Symbole gelten nach Abs. 3 nur für die Angaben nach § 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 und Nr. 5 UStG. Den Wortlaut enthält § 31 UStDV auf gesetze-im-internet.de.

Als Leistungszeitpunkt darf auch eine E-Rechnung den Kalendermonat nennen, sodass sich mehrere Leistungen eines Monats in einer Sammelrechnung zusammenfassen lassen (BMF-FAQ zur E-Rechnung, Stand Oktober 2026, Frage 7b). Mehrere Dokumente zählen dagegen nur, wenn sie Teil der E-Rechnung selbst sind (Rn. 35 BMF-Schreiben vom 15.10.2024 i. d. F. vom 15.10.2025). Bei einem Dauerschuldverhältnis wie einer Miete genügt einmalig für den ersten Zeitraum eine E-Rechnung mit dem Vertrag als Anhang; ändern sich Pflichtangaben, ist zu berichtigen oder neu auszustellen (Abschn. 14.1 Abs. 19 UStAE; Rn. 44, 45 BMF-Schreiben vom 15.10.2024).

Pflichtangaben einer GmbH-Rechnung nach GmbHG und HGB

Eine GmbH muss auf ihren Rechnungen als Geschäftsbriefen zusätzlich die Angaben nach § 35a Abs. 1 GmbHG machen: Rechtsform, Sitz, Registergericht, Registernummer und alle Geschäftsführer, gegebenenfalls den Vorsitzenden des Aufsichtsrats. Für eingetragene Kaufleute verlangt § 37a Abs. 1 HGB Firma, Rechtsformzusatz, Ort der Handelsniederlassung, Registergericht und Registernummer. Beide Vorschriften sind Pflichten des Gesellschafts- und Handelsrechts: Sie gelten auch für Rechnungen, sind aber keine Voraussetzung des Vorsteuerabzugs. Den Wortlaut enthält § 35a GmbHG auf gesetze-im-internet.de.

Pflichtangaben prüfen und umsetzen: Prüfliste und Rechnungsprogramm

Im Betrieb geht es bei den Pflichtangaben um drei Aufgaben: die eigene Rechnungsvorlage gegen § 14 Abs. 4 und § 14a UStG prüfen, das Rechnungsprogramm jede Angabe in das passende Feld der E-Rechnung schreiben lassen und eingehende Rechnungen auf Vollständigkeit kontrollieren. Die drei Aufgaben sind unten aufgeführt.

1. Prüfliste: Die Nummern 1 bis 10 und die Vermerke des § 14a UStG bilden die Prüfliste jeder Rechnungsvorlage. Wie fertige Dateien aussehen, zeigt E-Rechnung Beispiel: XRechnung und ZUGFeRD.
2. Rechnungsprogramm: Das Programm muss jede Angabe in den Geschäftsbegriff schreiben, den die Zuordnungstabelle von KoSIT und FeRD vorsieht. Die Wege dorthin beschreibt E-Rechnung erstellen: die Wege im Überblick.
3. Eingangskontrolle: Ein fehlerfreier Prüfbericht ersetzt nicht die inhaltliche Kontrolle (Rn. 35a BMF-Schreiben vom 15.10.2024 i. d. F. vom 15.10.2025). Werkzeuge dafür nennt E-Rechnung prüfen mit Validatoren.

Welche Programme die Pflichtangaben in E-Rechnungen ausgeben und einlesen, zeigt unser Überblick E-Rechnung Software im unabhängigen Überblick.

Wie die Pflichtangaben mit den übrigen Rechnungsregeln zusammenhängen

Die Pflichtangaben sind ein Absatz von § 14 UStG; ob überhaupt eine Rechnung und ob eine E-Rechnung geschuldet ist, regeln Abs. 1 und Abs. 2, und wie die Finanzverwaltung die Angaben in E-Rechnungen auslegt, steht in drei BMF-Schreiben. E-Rechnungen, die bis 31. Dezember 2026 ausgestellt werden und den Schreiben vom 15.10.2024 und 15.10.2025 entsprechen, beanstandet die Finanzverwaltung nach dem Schreiben vom 15.10.2026 nicht, auch nicht beim Vorsteuerabzug. Was die Finanzverwaltung in den drei Schreiben im Einzelnen festgelegt hat, fasst die Seite BMF-Schreiben zur E-Rechnung 2024 bis 2026 zusammen.

Drei angrenzende Themen sind auf eigenen Seiten beschrieben.

• Rechnungsbegriff und Rechnungspflicht nach § 14 UStG: wann eine Rechnung geschuldet ist.
• Fristen der E-Rechnung: die Übergänge des § 27 Abs. 38 UStG.
• Folgen von Verstößen gegen die E-Rechnungspflicht: was gilt, wenn eine Rechnung oder E-Rechnung fehlt.

Häufige Fragen zu den Pflichtangaben

Vier Einzelfragen zu den Pflichtangaben, jeweils kurz beantwortet.

Welche 10 Bestandteile einer Rechnung sind Pflicht?

Pflicht sind die zehn Angaben des § 14 Abs. 4 Satz 1 UStG; Nr. 9 (Aufbewahrungshinweis) und Nr. 10 („Gutschrift“) aber nur in Sonderfällen. In besonderen Fällen kommen die Vermerke des § 14a UStG hinzu.

Ist die Bankverbindung eine Pflichtangabe auf der Rechnung?

Umsatzsteuerlich nicht: Die Bankverbindung gehört nicht zu den Angaben des § 14 Abs. 4 Satz 1 UStG. Technisch verlangt die XRechnung aber Zahlungsanweisungen in BG-16 (Geschäftsregel BR-DE-1, Schematron 2.6.0, Stand: 05.11.2026), wie die Seite XRechnung: Aufbau und Felder erklärt.

Ist die Angabe der Handelsregisternummer auf der Rechnung Pflicht?

Für eine GmbH ja, nach § 35a Abs. 1 GmbHG, und für eingetragene Kaufleute nach § 37a Abs. 1 HGB; umsatzsteuerlich ist sie keine Pflichtangabe.

Welche Pflichtangaben müssen auf einer Rechnung für eine innergemeinschaftliche Lieferung stehen?

Neben den Angaben des § 14 Abs. 4 UStG, darunter der Hinweis auf die Steuerbefreiung nach Nr. 8, verlangt § 14a Abs. 3 UStG die USt-IdNr. des Unternehmers und des Leistungsempfängers. Die Rechnung ist bis zum fünfzehnten Tag des Monats auszustellen, der auf den Monat der Lieferung folgt.