§ 14 UStG in der neuen Fassung: Rechnungsbegriff, E-Rechnung und sonstige Rechnung

Die Pflicht zur E-Rechnung steht in § 14 Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 UStG: Zwischen Unternehmern, die beide im Inland ansässig sind, ist die Rechnung als E-Rechnung auszustellen. Übergangsweise erlaubt § 27 Abs. 38 UStG noch die sonstige Rechnung: für Umsätze aus 2025 und 2026 bei Übermittlung bis 31. Dezember 2026, für Umsätze aus 2027 bei Übermittlung bis 31. Dezember 2027 aber nur bei einem Vorjahres-Gesamtumsatz des Ausstellers bis 800.000 Euro (§ 19 Abs. 2 UStG) oder im EDI-Verfahren mit Zustimmung des Empfängers. Welche Fristen und Gruppen der Rahmen insgesamt umfasst, zeigt die Übersicht über die E-Rechnungspflicht in Deutschland.

Diese Seite liest § 14 UStG Satz für Satz: zuerst den Aufbau und die Fassung, dann die sieben Sätze von Abs. 1, die Rechnungspflicht nach Abs. 2, die Absätze 3 bis 7 und zuletzt die drei Aufgaben, die daraus im Betrieb folgen. Zu jedem Satz nennen wir die Auslegung der Finanzverwaltung mit Randnummer (Stand: 29.10.2026).

Was regelt § 14 UStG?

§ 14 UStG hat sieben Absätze: Abs. 1 definiert Rechnung, E-Rechnung und sonstige Rechnung und das Format, Abs. 2 regelt Recht und Pflicht zur Rechnung, Abs. 3 Echtheit und Lesbarkeit, Abs. 4 die Pflichtangaben, Abs. 5 Anzahlungen, Abs. 6 Verordnungsermächtigungen und Abs. 7 Rechnungen bei § 13b UStG durch nicht ansässige Unternehmer. Für die E-Rechnung entscheidend sind die Absätze 1 und 2, denn dort stehen Begriff, Format und Pflicht.

Die Tabelle fasst die sieben Absätze mit ihren Kernsätzen zusammen.

§ 14 UStG auf einen Blick (Stand: 29.10.2026)

Die Fassung des Wachstumschancengesetzes

Den heutigen Wortlaut von § 14 Abs. 1 bis 3 UStG hat Art. 23 des Wachstumschancengesetzes vom 27. März 2024 (BGBl. 2024 I Nr. 108) geschaffen: Nach Art. 23 Nr. 1 Buchst. a wurden „Absatz 1 Satz 2 bis 8“ durch neue Sätze ersetzt, nach Buchst. b die Absätze 2 und 3 neu gefasst, nach Buchst. c Abs. 6 um Satz 2 ergänzt. Den Text verkündet das Wachstumschancengesetz im Bundesgesetzblatt. Eine zweite Änderung kam mit Art. 25 des Jahressteuergesetzes 2024 (BGBl. 2024 I Nr. 387): Die Pflichtangabe in Abs. 4 Satz 1 Nr. 10 verweist seither auf „Absatz 2 Satz 5“ statt auf „Absatz 2 Satz 2“, weil die Gutschrift in der neuen Zählung in Satz 5 steht.

Nach der früheren Fassung galt jede Rechnung als elektronisch, die „in einem elektronischen Format ausgestellt und empfangen“ wurde, also auch eine PDF-Datei. Für Umsätze vor dem 1. Januar 2025 gelten diese alten Regeln weiter, auch wenn die Rechnung später ausgestellt wird (BMF-FAQ Frage 2). Das UStG ist zuletzt durch Art. 5 des Gesetzes vom 29. Juni 2026 (BGBl. 2026 I Nr. 197) geändert worden, § 14 blieb davon unberührt; ein Gesetzentwurf zu § 14 ist nicht bekannt (Stand: 29.10.2026). Wie § 14 mit den übrigen Gesetzen und Verwaltungsanweisungen zusammenhängt, zeigt die Seite E-Rechnung Gesetz mit Wachstumschancengesetz und BMF-Schreiben im Überblick.

§ 14 Abs. 1 UStG Satz für Satz

§ 14 Abs. 1 UStG besteht aus sieben Sätzen: Satz 1 definiert die Rechnung, Satz 2 bis 4 die zwei Rechnungsarten, Satz 5 die Zustimmung des Empfängers und Satz 6 und 7 die Anforderungen an das strukturierte Format. Den vollständigen Wortlaut veröffentlicht § 14 UStG auf gesetze-im-internet.de; die Tabelle gibt den Kern jedes Satzes wieder.

Satz 1: Was eine Rechnung im Sinne des Umsatzsteuergesetzes ist

Rechnung ist nach § 14 Abs. 1 Satz 1 UStG „jedes Dokument, mit dem über eine Lieferung oder sonstige Leistung abgerechnet wird, gleichgültig, wie dieses Dokument im Geschäftsverkehr bezeichnet wird“. Maßgeblich ist also die Funktion des Dokuments, nicht sein Titel.

Dieselbe Definition gilt für beide Rechnungsarten, die E-Rechnung und die sonstige Rechnung. Ihre steuerliche Wirkung zeigt § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Satz 2 UStG: „Die Ausübung des Vorsteuerabzugs setzt voraus, dass der Unternehmer eine nach den §§ 14, 14a ausgestellte Rechnung besitzt.“ Auch ein Vertrag kann als Rechnung dienen. Bei einem Dauerschuldverhältnis, etwa einem Mietverhältnis, genügt nach Abschn. 14.1 Abs. 19 UStAE und Rn. 44 und 45 BMF-Schreiben vom 15.10.2024 einmalig für den ersten Teilleistungszeitraum eine E-Rechnung, die den Vertrag als Anhang enthält oder aus deren Inhalt sich klar ergibt, dass es sich um eine Dauerrechnung handelt; ändern sich die Pflichtangaben, ist sie zu berichtigen oder neu auszustellen.

Satz 2 bis 4: die zwei Rechnungsarten des § 14 UStG

Nach § 14 Abs. 1 Satz 2 UStG kann eine Rechnung „als elektronische Rechnung oder vorbehaltlich des Absatzes 2 als sonstige Rechnung übermittelt werden“. Der Vorbehalt verweist auf die Pflicht zur E-Rechnung in Abs. 2.

Eine E-Rechnung ist nach Satz 3 „eine Rechnung, die in einem strukturierten elektronischen Format ausgestellt, übermittelt und empfangen wird und eine elektronische Verarbeitung ermöglicht“. Eine sonstige Rechnung ist nach Satz 4 „eine Rechnung, die in einem anderen elektronischen Format oder auf Papier übermittelt wird“. Einen Übermittlungsweg schreibt das Gesetz nicht vor; nach BMF-FAQ Frage 8 „sieht das Gesetz keinen bestimmten Weg vor, über den eine E-Rechnung übermittelt werden muss“. Entscheidend ist das Format: Eine PDF-Datei per E-Mail ist eine sonstige Rechnung, keine E-Rechnung.

Bei hybriden Formaten wie ZUGFeRD bilden die strukturierten Daten den führenden Teil (Rn. 31 BMF-Schreiben vom 15.10.2024; Abschn. 14.4 Abs. 3 UStAE; BMF-FAQ Frage 12a). Fehler in der Datei wirken unterschiedlich: Ein Formatfehler macht die Datei zur sonstigen Rechnung (Rn. 6a BMF-Schreiben vom 15.10.2024 i. d. F. vom 15.10.2025), ein Verstoß nur gegen Geschäftsregeln ohne Formatfehler lässt sie eine E-Rechnung bleiben (Rn. 22 und 23 BMF-Schreiben vom 15.10.2026). Welche Dateien diese Anforderungen erfüllen, zeigt die Übersicht Formate der E-Rechnung im Vergleich.

Satz 5: Wann der Empfänger zustimmen muss

Eine E-Rechnung oder eine sonstige Rechnung in elektronischem Format bedarf nach § 14 Abs. 1 Satz 5 UStG der Zustimmung des Empfängers, „soweit keine Verpflichtung nach Absatz 2 Satz 2 Nummer 1 besteht“. Außerhalb der Pflicht nach Abs. 2 Satz 2 Nr. 1, etwa bei Privatkunden, bleibt die Zustimmung also Voraussetzung jeder elektronisch übermittelten Rechnung.

Zwischen inländischen Unternehmern braucht die E-Rechnung deshalb keine Zustimmung, auch nicht während der Übergangsregeln. Wo eine Zustimmung nötig ist, verlangt sie keine besondere Form und kann auch konkludent erteilt werden, etwa durch widerspruchslose Annahme (Rn. 20 BMF-Schreiben vom 15.10.2024). Für die Übergangszeit genügt eine Rahmenvereinbarung, zum Beispiel in den AGB, oder ein konkludentes Einvernehmen über das Format (Rn. 63 BMF-Schreiben vom 15.10.2024).

Ein Empfänger, der keine E-Rechnung annehmen will, hat „kein Anrecht“ auf eine sonstige Rechnung (Abschn. 14.1 Abs. 5 Satz 4 UStAE; Rn. 42 BMF-Schreiben vom 15.10.2024). Umgekehrt braucht eine Papierrechnung in der Übergangszeit keine Zustimmung, eine sonstige Rechnung in einem anderen elektronischen Format dagegen schon (BMF-FAQ Frage 11). Wie Aussteller Zustimmung und Versandweg in der Praxis klären, beschreibt die Seite E-Rechnung versenden per E-Mail, Peppol, Portal oder Schnittstelle.

Satz 6 und 7: europäische Norm oder vereinbartes Datenformat

Das strukturierte Format muss nach § 14 Abs. 1 Satz 6 Nr. 1 UStG der europäischen Norm für die elektronische Rechnungsstellung und der Liste der Syntaxen nach Richtlinie 2014/55/EU (ABl. L 133 vom 6.5.2014, S. 1) entsprechen oder nach Nr. 2 zwischen Aussteller und Empfänger vereinbart sein. Die europäische Norm ist die EN 16931, und die Liste der Syntaxen umfasst UBL 2.1 und UN/CEFACT CII.

Ein vereinbartes Format ist nach Satz 7 nur zulässig, wenn es „die richtige und vollständige Extraktion der nach diesem Gesetz erforderlichen Angaben“ in ein normkonformes oder interoperables Format ermöglicht. Unter dieser Bedingung können nach den FAQ des BMF zur E-Rechnung (Frage 7) auch EDI-Verfahren wie EDIFACT weiter für E-Rechnungen genutzt werden.

Das Gesetz nennt kein Produkt und keinen Formatnamen. Die Finanzverwaltung ordnet ein: XRechnung und ZUGFeRD ab Version 2.0.1, mit Ausnahme der Profile MINIMUM und BASIC-WL, erfüllen die Anforderungen (Rn. 25 BMF-Schreiben vom 15.10.2024; BMF-FAQ Frage 7). Formate nach der Normenreihe EN 16931 sind „immer zulässig“ (Rn. 24 BMF-Schreiben vom 15.10.2024 i. d. F. vom 15.10.2025). Welches Format die Parteien verwenden, ist „eine zivilrechtliche Frage“ (Abschn. 14.1 Abs. 12 Satz 5 UStAE). Wie das Datenmodell aufgebaut ist, erklärt die Seite über die europäische Norm hinter jeder E-Rechnung.

§ 14 Abs. 2 UStG: Recht und Pflicht zur Rechnung

§ 14 Abs. 2 UStG gibt dem Unternehmer in Satz 1 das Recht zur Rechnung, verpflichtet ihn in Satz 2 zur Rechnung binnen sechs Monaten und legt in Satz 2 Nr. 1 bis 3 fest, wann diese Rechnung eine E-Rechnung sein muss und wann eine sonstige Rechnung genügt. Die Sätze 3 bis 7 ergänzen den Begriff der Ansässigkeit, den Verweis auf § 14a, die Gutschrift und die Rechnung durch Dritte.

Die Tabelle ordnet die Fälle nach Leistungsempfänger, Rechnungspflicht und Form.

Satz 1 und 2: Rechnungspflicht binnen sechs Monaten

Führt ein Unternehmer eine Leistung nach § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG aus, ist er nach § 14 Abs. 2 Satz 1 UStG berechtigt, eine Rechnung auszustellen; eine Pflicht, sie „innerhalb von sechs Monaten nach Ausführung der Leistung“ auszustellen, besteht in den Fällen des Satzes 2.

Keine Rechnungspflicht besteht nach Satz 2, wenn der Umsatz nach § 4 Nummer 8 bis 29 UStG steuerfrei ist. Mit der Rechnungspflicht entfällt in diesen Fällen auch die Pflicht zur E-Rechnung. Die Befreiungen nach § 4 Nr. 1 bis 7 UStG, etwa für innergemeinschaftliche Lieferungen, sind davon nicht erfasst (Abschn. 14.1 Abs. 4 Satz 9 UStAE).

Satz 2 Nr. 1: der Kern der Pflicht zwischen inländischen Unternehmern

Leistet ein Unternehmer an einen anderen Unternehmer für dessen Unternehmen, ist die Rechnung nach § 14 Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 UStG „als elektronische Rechnung nach Absatz 1 Satz 3 und 6 auszustellen, wenn der leistende Unternehmer und der Leistungsempfänger im Inland oder in einem der in § 1 Absatz 3 bezeichneten Gebiete ansässig sind“. Dieser Satz ist der rechtliche Kern der E-Rechnungspflicht.

Ansässig ist ein Unternehmer nach Satz 3 mit Sitz, Geschäftsleitung oder „eine[r] Betriebsstätte, die an dem Umsatz beteiligt ist“, mangels Sitz mit Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt. Ist ein Beteiligter nicht im Inland ansässig, besteht keine Pflicht zur E-Rechnung (Abschn. 14.1 Abs. 6 Satz 3 UStAE). Erfasst sind nach Rn. 17 BMF-Schreiben vom 15.10.2024 i. d. F. vom 15.10.2025 auch Gutschriften, Umsätze nach § 13b UStG zwischen inländischen Unternehmern und Empfänger, die Kleinunternehmer oder Land- und Forstwirte sind oder nur steuerfreie Umsätze ausführen. Immer als sonstige Rechnung zulässig bleiben Kleinbetragsrechnungen bis 250 Euro brutto, Fahrausweise und Rechnungen von Kleinunternehmern (§ 33 Satz 4, § 34 Abs. 1 Satz 2, § 34a Satz 4 UStDV).

Für den Übergang lässt § 27 Abs. 38 UStG die sonstige Rechnung in drei Fällen weiter zu. Nach Satz 1 Nr. 1 gilt das für Umsätze aus 2025 und 2026, wenn die Rechnung bis 31. Dezember 2026 übermittelt wird. Nach Nr. 2 gilt es für Umsätze aus 2027 mit Übermittlung bis 31. Dezember 2027, aber nur, wenn der Gesamtumsatz (§ 19 Abs. 2 UStG) des ausstellenden Unternehmers im Vorjahr nicht mehr als 800.000 Euro betragen hat. Nach Nr. 3 bleibt für Umsätze aus 2027 mit Übermittlung bis 31. Dezember 2027 ein EDI-Verfahren nach Art. 2 der Empfehlung 94/820/EG zulässig, mit Zustimmung des Empfängers und ohne Umsatzgrenze. Danach ist ein EDI-Verfahren nur nutzbar, wenn es § 14 Abs. 1 Satz 6 Nr. 1 oder Nr. 2 UStG erfüllt (Rn. 65 BMF-Schreiben vom 15.10.2024). Für Umsätze ab 1. Januar 2028 greift keine dieser Nummern mehr. Für den Empfang gibt es keine Übergangsregel: „Hinsichtlich des Empfangs einer E-Rechnung gilt keine Übergangsregelung“ (Rn. 62 BMF-Schreiben vom 15.10.2024). Alle Daten mit ihren Bedingungen stehen auf der Seite Fristen der E-Rechnung und Übergangsregeln.

Satz 2 Nr. 2 und 3: juristische Personen und Grundstücksleistungen

In zwei weiteren Fällen verlangt § 14 Abs. 2 Satz 2 UStG eine Rechnung, lässt aber eine sonstige Rechnung zu: bei Leistungen an eine juristische Person, die nicht Unternehmer ist (Nr. 2), und bei steuerpflichtigen Werklieferungen oder sonstigen Leistungen im Zusammenhang mit einem Grundstück an andere Empfänger (Nr. 3). Die zwei Fälle sind unten aufgeführt.

1. Nr. 2, juristische Person ohne Unternehmereigenschaft: Leistet ein Unternehmer an eine juristische Person, die nicht Unternehmer ist, muss er eine Rechnung ausstellen, eine sonstige Rechnung genügt. Unabhängig davon gilt für Lieferanten von Stellen des Bundes seit 27. November 2020 die E-Rechnungsverordnung des Bundes (Rn. 24 BMF-Schreiben vom 15.10.2026). Mehr dazu: E-Rechnung bei Kommunen und Körperschaften des öffentlichen Rechts.
2. Nr. 3, Grundstücksleistungen an andere Empfänger: Steuerpflichtige Werklieferungen und sonstige Leistungen im Zusammenhang mit einem Grundstück an Privatpersonen lösen eine Rechnungspflicht aus, die eine sonstige Rechnung erfüllt. Keine Rechnungspflicht besteht für steuerpflichtige sonstige Leistungen der in § 4 Nr. 12 Sätze 1 und 2 UStG bezeichneten Art an Private (Abschn. 14.1 Abs. 9 Satz 8 UStAE). Mehr dazu: E-Rechnung und Privatkunden.

Satz 4 bis 7: § 14a, Gutschrift und Rechnung durch Dritte

§ 14 Abs. 2 Satz 4 UStG stellt klar, dass die zusätzlichen Pflichten des § 14a UStG unberührt bleiben; Satz 5 bis 7 regeln, wer die Rechnung ausstellen darf. Nach Satz 5 kann der Leistungsempfänger für Leistungen nach Satz 2 Nr. 1 oder 2 die Rechnung als Gutschrift ausstellen, „sofern dies vorher vereinbart wurde“. Die Gutschrift verliert nach Satz 6 die Wirkung einer Rechnung, sobald der Empfänger der Gutschrift widerspricht. Sie trägt die Angabe „Gutschrift“ (Abs. 4 Satz 1 Nr. 10).

Die Pflicht zur E-Rechnung gilt für Gutschriften genauso (Rn. 17 BMF-Schreiben vom 15.10.2024 i. d. F. vom 15.10.2025); Abschn. 14.3 Abs. 1 Satz 2 UStAE wendet die Regeln zur verpflichtenden E-Rechnung „für die Rechnungsausstellung in Form einer Gutschrift entsprechend“ an. Für die Umsatzgrenze von 800.000 Euro zählt dann der Gesamtumsatz des Gutschriftausstellers (Rn. 64 BMF-Schreiben vom 15.10.2024). Nach Satz 7 kann auch ein Dritter die Rechnung im Namen und für Rechnung des Unternehmers oder des Leistungsempfängers ausstellen. Der Unternehmer bleibt dabei für die Anforderungen der §§ 14, 14a UStG verantwortlich (Abschn. 14.1 Abs. 3 UStAE); bei einem externen Dienstleister hat er sicherzustellen, dass dieser die formalen Voraussetzungen einhält (Rn. 37 BMF-Schreiben vom 15.10.2024). Wie Gutschriften und Korrekturen als E-Rechnung ablaufen, zeigt die Seite E-Rechnung korrigieren: Rechnungsberichtigung, Storno und Gutschrift.

§ 14 Abs. 3 bis 7 UStG: Echtheit, Angaben, Anzahlungen und Ermächtigungen

Die Absätze 3 bis 7 des § 14 UStG ergänzen die Rechnungsarten um Anforderungen an Echtheit und Lesbarkeit, die Pflichtangaben, Anzahlungen, die Ermächtigungen für die Umsatzsteuer-Durchführungsverordnung und Sonderfälle bei der Steuerschuld des Leistungsempfängers.

Abs. 3: Echtheit, Unversehrtheit und Lesbarkeit

Nach § 14 Abs. 3 Satz 1 UStG müssen „die Echtheit der Herkunft der Rechnung, die Unversehrtheit ihres Inhalts und ihre Lesbarkeit“ gewährleistet werden. Die Sätze 2 bis 6 bestimmen die Begriffe näher und nennen als Weg dorthin ein innerbetriebliches Kontrollverfahren mit verlässlichem Prüfpfad. Für E-Rechnungen werden Echtheit und Unversehrtheit vermutet, wenn sie eine qualifizierte elektronische Signatur tragen oder per EDI nach Art. 2 der Empfehlung 94/820/EG mit vereinbarten Sicherungsverfahren übermittelt werden, „unbeschadet anderer zulässiger Verfahren“.

Eine Unterschrift verlangt das UStG nicht; die Signatur ist nur einer von zwei Wegen zur Vermutung. Die Anforderungen des Satzes 1 gelten für den gesamten Zeitraum der Aufbewahrung von acht Jahren (§ 14b Abs. 1 Satz 1 und 2 UStG). Wie Betriebe E-Rechnungen über diese Zeit unverändert halten, beschreibt die Seite E-Rechnung archivieren nach UStG und GoBD.

Abs. 4 bis 7 in Kurzform

Die übrigen Absätze haben eigene Seiten oder betreffen Sonderfälle; jeder Punkt nennt die Norm und den Ort der ausführlichen Erklärung. Die vier Punkte sind unten aufgeführt.

1. Abs. 4, Pflichtangaben: Satz 1 Nr. 1 bis 10 zählt die Pflichtangaben jeder Rechnung auf; Nr. 9 und 10 gelten nur in Sonderfällen. Nach Satz 4 ist die Berichtigung einer Rechnung um fehlende oder unzutreffende Angaben „kein rückwirkendes Ereignis“ im Sinne der Abgabenordnung. Die Liste erklärt die Seite Pflichtangaben einer Rechnung nach § 14 Abs. 4 UStG.
2. Abs. 5, Anzahlungen: Die Absätze 1 bis 4 gelten auch für Zahlungen vor der Leistung; die Endrechnung setzt vereinnahmte Teilentgelte und die Steuer darauf ab (Satz 2). Bis 30. Juni 2030 beanstandet die Finanzverwaltung nicht, wenn die Teilentgelte als Summe in BT-113 stehen und die Einzelheiten in BT-22 oder einem eingebetteten Anhang (Rn. 3 und 4 BMF-Schreiben vom 15.10.2026). Anzahlungsrechnungen vor dem eigenen Pflichtbeginn des Ausstellers müssen keine E-Rechnungen sein (Rn. 2). Mehr dazu: Abschlags- und Schlussrechnung als E-Rechnung.
3. Abs. 6, Ermächtigungen: Satz 1 Nr. 1 bis 5 ist die Grundlage der §§ 31 bis 34a UStDV, etwa für Rechnungen aus mehreren Dokumenten, entbehrliche Angaben und die Kleinbetragsrechnung bis 250 Euro brutto. Satz 2 ermächtigt das BMF, mit Zustimmung des Bundesrates „nähere Bestimmungen zur Ausgestaltung des strukturierten elektronischen Formats einer elektronischen Rechnung“ zu erlassen. Mehr dazu: Kleinbetragsrechnung bis 250 Euro nach § 33 UStDV.
4. Abs. 7, § 13b durch nicht ansässige Unternehmer: Schuldet der Leistungsempfänger die Steuer für die Leistung eines Unternehmers ohne Ansässigkeit im Inland, richtet sich die Rechnung nach den Regeln des Staates, in dem der leistende Unternehmer ansässig ist, außer bei einer vereinbarten Gutschrift. Mehr dazu: E-Rechnung und Ausland.

§ 14 UStG umsetzen: Empfang, Ausstellung und Kontrolle

Im Betrieb folgen aus § 14 UStG drei Aufgaben: E-Rechnungen nach Abs. 1 Satz 3 empfangen, eigene Rechnungen nach Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 im Format nach Abs. 1 Satz 6 ausstellen und eingehende Dateien auf Format und Inhalt prüfen. Die drei Aufgaben sind unten aufgeführt.

1. Empfang: Für den Empfang genügt ein E-Mail-Postfach (Rn. 40 BMF-Schreiben vom 15.10.2024). Der Empfänger muss die Datei nicht weitergehend elektronisch verarbeiten, als es die Aufbewahrung erfordert (BMF-FAQ Frage 9). Mehr dazu: E-Rechnung empfangen.
2. Ausstellung: E-Rechnungen an inländische Unternehmer sind für Umsätze ab 1. Januar 2027 auszustellen, wenn der Gesamtumsatz des Vorjahres nach § 19 Abs. 2 UStG über 800.000 Euro lag, sonst ab 1. Januar 2028 (§ 27 Abs. 38 Satz 1 Nr. 2 UStG); EDI-Verfahren mit Zustimmung des Empfängers bleiben für Umsätze aus 2027 bei Übermittlung bis 31. Dezember 2027 zulässig (Nr. 3). Mehr dazu: E-Rechnung erstellen: die Wege von der Rechnungssoftware bis zum Online-Tool.
3. Kontrolle: Eine Validierung ist nach BMF-FAQ Frage 7 „keine unmittelbare Voraussetzung für die steuerliche Anerkennung“, aber sinnvoll; das BMF empfiehlt keine bestimmte Validierungsanwendung. Mehr dazu: E-Rechnung prüfen mit Validatoren.

Welche Programme E-Rechnungen nach § 14 UStG empfangen und ausstellen, zeigt unser Überblick E-Rechnung Software im unabhängigen Überblick.

Wo § 14 UStG im Umsatzsteuergesetz steht

§ 14 UStG ist die Ausgangsnorm einer Kette: § 14a ergänzt Sonderfälle, § 14b regelt die Aufbewahrung, § 15 knüpft den Vorsteuerabzug an die Rechnung, § 26a ahndet fehlende Rechnungen, § 27 Abs. 38 enthält die Übergangsregeln und § 27b Abs. 2 Satz 3 bezieht E-Rechnungen in die Umsatzsteuer-Nachschau ein. Die Tabelle nennt die Normen mit ihrem Bezug zu § 14 UStG und der Seite, die sie erklärt.

Häufige Fragen zu § 14 UStG

Fünf Einzelfragen zu § 14 UStG, jeweils kurz beantwortet.

Muss der Empfänger die Datei nach Satz 3 weiterverarbeiten?

Nein: Der Empfänger muss eine E-Rechnung nicht weitergehend elektronisch verarbeiten, als es für die Aufbewahrung erforderlich ist (BMF-FAQ Frage 9). § 14 Abs. 1 Satz 3 UStG beschreibt, welches Format eine E-Rechnung hat, und begründet keine Pflicht, sie automatisiert zu verbuchen.

Verlangt § 14 UStG eine Unterschrift auf der Rechnung?

Nein, das Umsatzsteuergesetz verlangt keine Unterschrift; § 14 Abs. 3 Satz 1 UStG verlangt Echtheit der Herkunft, Unversehrtheit des Inhalts und Lesbarkeit. Die qualifizierte elektronische Signatur in Abs. 3 ist ein Weg zu einer gesetzlichen Vermutung, keine Pflicht.

Was hat § 4 Nr. 14 UStG mit § 14 UStG zu tun?

Nichts Unmittelbares: § 4 Nr. 14 UStG ist eine Steuerbefreiung für Heilbehandlungen und eine andere Vorschrift als § 14 UStG. Weil sie zu den Befreiungen nach § 4 Nr. 8 bis 29 UStG gehört, lösen solche Umsätze keine Rechnungspflicht nach § 14 Abs. 2 Satz 2 UStG aus.

Gilt § 14 UStG auch für Rechnungen an Privatkunden?

Ja, der Rechnungsbegriff gilt für alle Rechnungen, eine Rechnungspflicht gegenüber Privatpersonen besteht aber nur bei Grundstücksleistungen nach § 14 Abs. 2 Satz 2 Nr. 3 UStG, und dafür genügt eine sonstige Rechnung. Eine E-Rechnung an eine Privatperson braucht deren Zustimmung nach § 14 Abs. 1 Satz 5 UStG.

Wo steht der amtliche Text von § 14 UStG?

Den geltenden Wortlaut veröffentlicht gesetze-im-internet.de, Stand: zuletzt geändert durch Art. 5 des Gesetzes vom 29. Juni 2026 (BGBl. 2026 I Nr. 197). Die Seite § 14 UStG auf gesetze-im-internet.de zeigt alle sieben Absätze. Die BMF-Schreiben vom 15.10.2024, 15.10.2025 und 15.10.2026 legen die Vorschrift für die Finanzverwaltung aus; sie binden die Verwaltung, nicht die Gerichte.